ラトビア議会(サエイマ)は2026年10月15日、個人所得税法の緊急修正案を採択し、同国の暗号資産課税の枠組みを抜本的に見直すとともに、2027年に一時的な申告窓口を設けることを決めました。この改正の中心となるのは、申告された保有資産に対する一律10%の課税です。

申告制度の仕組み

個人は、2026年12月31日時点で保有する暗号資産を申告する機会を一度だけ得られます。10%の税率は、その時点における資産の時価に適用されます。

この制度は2種類の保管形態を対象とします。EU認可の暗号資産サービスプロバイダー(CASP)の口座で保有する資産が対象となるほか、自己管理アドレスで保管されている暗号資産も対象です。自己管理アドレスも対象に含まれるため、取引所などの仲介業者を通じて資産を保有していたかどうかは適用要件に影響しません。

スケジュールは短期間ですが、明確に定められています。

• 申告期間： 2027年4月1日〜5月31日
• 修正期限： 2027年6月30日まで1回の修正が可能
• 納付期限： 2027年7月23日、統一税務口座への納付

なお、暗号資産所得に関する税務問題ですでに手続きの対象となっている者は、新制度をできないという重要な除外規定があります。

暗号資産向け投資口座

2つ目の大きな変更は、今後の暗号資産の課税方法に関するものです。改正により、暗号資産の投資口座モデルが認められ、この仕組みでは口座からの引き出しが元の投資額を超えた場合にのみ課税が発生します。口座内の個別の取引には、その都度課税されません。この構造は、ラトビアの税法が伝統的な有価証券にすでに適用している投資口座制度を暗号資産に拡張したものです。

これらの口座は、 Markets in Crypto-Assets 規制(通称MiCA)に基づいて運用されるEU認可の暗号資産サービスプロバイダーを通じて提供されます。MiCAは、暗号資産企業に対するライセンス発行と監督に関するEUの枠組みです。ある加盟国で発行されたMiCAライセンスはEU全域で有効なため、ラトビアの居住者は、ラトビアで認可された企業に限らず、EU域内のどこで認可された事業者を通じてもこうした口座を利用できる可能性があります。

背景:DAC8とラトビアの暗号資産企業誘致

今回の変更は、EUのDAC8指令(行政協力に関する第8次指令)と整合しています。DAC8は税務当局間の自動的な情報交換を目的とし、暗号資産分野の透明性とコンプライアンスの向上を狙いとしています。その報告義務は2026年からEU全域で適用が始まり、申告制度の基準日となる12月31日と同じ年です。

新しい枠組みは、外国の暗号資産企業を誘致しようとするラトビアのこれまでの取り組みにも沿ったものです。同国は2025年から2027年の期間、非居住者に対する3%の課税を免除しています。

この法制はまだ完全には施行されていません。閣僚会議は、施行を可能にするための規則を2026年12月30日までに発行すると見込まれています。これらの規則は、申告制度と投資口座制度の両方の運用細目を定めることになります。

保有者と暗号資産企業への影響

未申告の暗号資産を保有するラトビアの居住者にとって、計算は比較的単純です。一定日の時価に対する一律10%の課税は確実性をもたらします。一方でトレードオフとして、税率は取得時の履歴原価ではなく現在の時価に適用されます。早期に購入大きな含み益を抱えている場合、現在の価値の10%は魅力的に映るかもしれません。一方、高値圏で購入した人はこの選択を別の観点で判断するでしょう。

基準日もタイミング面の要素を加えます。課税対象となるのは2026年12月31日の時価であるため、年末までの価格変動が申告者の納税額に直接影響します。

暗号資産企業にとっては、MiCAとの関連がより重要な論点です。投資口座モデルの提供はEU認可事業者に限られるためです。MiCAのライセンス取得とDAC8の報告義務がEUレベルで定められていることから、ラトビアの暗号資産ユーザーに関する中核的なルールはEUレベルで整備されつつあり、各国の税制はその上に積み重なる形になっています。

注目すべき主な日程は、閣僚会議の規則に関する2026年12月30日、申告開始の2027年4月1日、そして納付期限の2027年7月23日です。