米内国歳入庁(IRS)は、一般的な自主的申告プログラムを通じて暗号資産関連の税務問題に取り組む計画を発表した。この取り組みは、該当する米国納税者に対して罰金の減額や分割払いの提供を検討することを目的としている。過去の税務問題を申告する暗号資産保有者にとってコンプライアンス負担の軽減が期待される動きだが、罰金軽減の詳細や適用要件はまだ確定していない。

既存の自主的申告の枠組みの中で暗号資産 matters を処理することにより、IRS はデジタル資産を他の税務違反と同じ申告プロセスにとどめ、暗号資産専用の別個の申告経路を設けない方針である。報道機関 CryptoBriefing によると、この動きは同庁の暗号資産税務コンプライアンスへの姿勢の転換を示唆し、税務問題全般にわたるプロセスの合理化の意図を反映している。

米国の保有者にとってコンプライアンス上のリスクは大きい。IRS は2014年以降、連邦所得税の目的で仮想通貨を資産として扱っており、デジタル資産の売却、交換、その他の処分は取引ごとにキャピタルゲインの申告義務を生じさせる可能性がある。

自主的申告プログラムの仕組み

IRS の自主的申告慣行は、納税者が未申告の所得やその他の過去のコンプライアンス違反について自発的に申告できる長年の仕組みである。要件を満たした納税者は通常、民事上の罰金の対象となる、故意による脱税の刑事責任を問われずに債務を解決できる場合がある。過去の違反が非故意と認定された納税者は、通常、別の簡易申告手続きに案内されるため、自主的申告はその行為が故意と見なされる可能性のある納税者にとって最も関連の高い経路となる。2019年、IRS はこの慣行が仮想通貨取引にどのように適用されるかを明確にした更新版ガイダンスを発行し、前年に導入された暫定手続きに取って代わった。

同庁は数年にわたり暗号資産の税務執行を強化してきた。2019年に連邦個人所得税申告書で仮想通貨に関する質問を開始し、2020年にその質問を Form 1040 の第1ページに移した。さらに IRS は、デジタル資産取引の申告を怠った可能性のある口座保有者を特定するため、Coinbase や Kraken などの米国の主要取引所に対して裁判所から許可された John Doe 召喚状を取得している。取引の可視性はさらに高まる見込みだ。2024年に確定した仲介業者報告規則の下で、仲介業者は2025年の取引から Form 1099-DA によりデジタル資産の売却を報告することが義務付けられ、IRS は仲介業者から直接取引レベルのデータを入手できるようになる。

未確定の点

IRS はまだ、罰金軽減がどのように構成されるか、どの納税者がプログラムの恩恵を受けられるかについての詳細を公表していない。関係者は、罰金条件、適用要件、デジタル資産に特有の申告手続きなど、米国の税務における暗号資産の規律を定める可能性のある正式な発表や説明を注視している。これらの詳細が公表されるまで、IRS が軽減後の罰金をどのように算定し、暗号資産関連の申告に対する適用要件をどのように判断するのかは不明のままである。