イリノイ州の税務当局は、すでに成立している州の0.2%デジタル資産取引税がステーブルコイン、分散型金融(DeFi)プラットフォーム、その他の暗号資産取引にどのように適用されるかを詳述する規則案を公表しました。

イリノイ州歳入局が発行したこの規則案は、税法の実施詳細を定めるものであり、2027年1月1日の発効時にどの取引やデジタル資産が適用範囲に含まれるかを明確にしています。この税は処分時に実現した利益ではなく各取引に課されるため、これらの適用範囲の定義が、税発効後に日常的な暗号資産取引のどの程度が対象となるかを左右することになります。

ステーブルコインは対象、NFTは除外

提案によれば、ステーブルコイン(米ドルなどの基準資産に対して安定した価値を維持するよう設計された暗号資産)は課税対象のデジタル資産として扱われます。含まれることにより、取引や決済でドルの代替として一般的に使用されるドル連動型トークンの取引が課税対象となります。一方、相互交換可能な単位ではなく独自のオンチェーン項目を表す非代替性トークン(NFT)は除外されます。

DeFiの除外措置は「対価」の判断が鍵

DeFi取引は原則として非課税ですが、プラットフォームの運営や維持のために徴収されるプロトコル手数料など、「対価」とみなされる手数料をユーザーが支払う場合は課税対象となります。ネットワーク手数料や、流動性提供者のみに支払われるスワップ手数料は税を発生させません。この手数料に基づく線引きは、日常的なプロトコル利用が非課税のままか課税事象になるかを決めるため、規則案におけるDeFiユーザーにとって最重要のポイントです。

また、規則案は、暗号資産のブリッジング(ブロックチェーン間でのトークンの移転)を、デジタル資産仲介業者を通じて対価と引き換えに行われる場合、課税対象の交換取引として位置付けています。ユーザーが仲者を介さず資産を直接保有する自己管理ウォレットへの中央型取引所からの送金も、取引所が手数料を徴収する場合には課税される可能性があります。つまり規則案の下では、自分の資産を移すだけでも手数料が絡めば税負担が生じうることになります。

立法の背景

イリノイ州は、暗号資産業界団体の反対にもかかわらず、6月にデジタル資産税法(Digital Asset Tax Act)を可決しました。米国の各州議会はデジタル資産課税に対して異なるアプローチを採っており、この取引ごとの課税は、内国歳入庁(IRS)が暗号資産を税務上の財産として扱う連邦の枠組みとは一線を画しています。この構造的な違いにより、イリノイ州の取引は各取引の時点で州税の対象となり、処分時に適用される連邦の取り扱いとは別に課税されることになります。

パブリックコメント期間

イリノイ州歳入局は月曜日、規則案へのコメントを10月30日まで受け付けていると発表しました。州の標準的な規則制定手続きでは、庁は通常、規則案を確定する前に利害関係者からの意見を審査します。規則案の適用範囲に関する判断(ステーブルコインの包含、NFTの除外、DeFiの手数料区分)が最終文書にそのまま反映されるかどうかが、10月30日の締め切りが近づく中、注目される点です。