英国歳入関税庁(HMRC)によると、2024~2025課税年度にキャピタルゲイン税の納税義務を生じさせるクリプト資産の処分を申告した個人は1万7,600人に上る。これらの納税者は合わせて処分収入138億ポンド、キャピタルゲイン13.8億ポンドを申告しており、1人当たりの平均申告利益は約7万8,000ポンドとなった。

これらの利益は、202425年の非課税の年間控除額がわずか3,000ポンド――202324年に適用された6,000ポンドの半分、2年前の1万2,300ポンドからは大幅な引き下げ――という水準で評価されており、この閾値では比較的少額のクリプト取引でも申告対象になり得る。

この統計には、ビットコイン、イーサリアム、ドージコインなどのクリプト資産が含まれる。処分はクリプトをポンドに換金する場合にとどまらず、あるクリプト資産を別の資産に交換する場合、暗号通貨で商品やサービスを購入する場合、配偶者・民事パートナー・慈善団体以外の相手にクリプトを寄付する場合にも税務上の影響が生じ得る。

クリプトの利益を申告した人の約87%が男性、約13%が女性だった。

100万ポンド超の利益を申告した240人の納税者

HMRCによると、240人がそれぞれ100万ポンド超のキャピタルゲインを申告しており、これはクリプト申告者全体の約1.4%に当たる。このグループは合わせて7億1,700万ポンドの利益を申告した。つまり、この少数のグループが、クリプトの処分収入を申告した1万7,600人の納税者による申告利益全体の半分以上を占めたことになる。

課税対象のクリプト利益にはキャピタルゲイン税の税率が適用される。2024年10月30日以降の処分については、基本税率の納税者には18%、高税率・追加税率の納税者には24%とされ、2024年10月の予算で発表された変更により、従来の10%および20%から引き上げられた。

HMRCはまた、コンプライアンスおよび啓発活動により、2024~25年に1億6,800万ポンドのキャピタルゲイン税が追加徴収されたと述べた。同庁は2023年後半以降、投資家が適切に取引し、課税対象のクリプト活動を申告できるよう、クリプト関連のガイダンスと周知活動を強化してきた。

2027年からはクリプト申告がさらに厳格化

英国は2026年1月から、OECDが支援するクリプト資産報告フレームワーク(CARF)の運用を開始する。CARFはOECDが開発したもので、2014年以降、銀行口座情報の国際交換を規定してきた共通報告基準(CRS)をモデルとしている。40以上の管轄区域がこのフレームワークへの参加を表明しており、最初の越境データ交換は2027年から開始される見通しだ。

このフレームワークでは、クリプト資産サービス提供者に対し、顧客および事業運営に関するデータの収集と共有が義務付けられる。この情報は2027年からHMRCへの提供が始まり、税務当局は従来申告されていなかった可能性のある利益や所得を特定するためのより良い手段を得ることになる。HMRCの年次クリプト資産統計の今後の公表では、このプラットフォームレベルのデータが流れ始めた後の申告者数と申告利益の推移が示される予定だ。

報告を怠ったプラットフォームは、ユーザー1人当たり最大300ポンドの罰金に直面する可能性がある。

税務申告の厳格化は、この分野に対する英国のより広範な監督と並行して進められており、その一環として2023年10月以降、金融行動監督機構(FCA)によるクリプト資産の金融プロモーションに関する規則が適用されている。

税務上の取り扱いは投資所得だけに適用されるわけではない。雇用、自営業、クリプトマイニング、ステーキング、レンディングなどによって受け取ったクリプトは、所得税および該当する場合は国民保険(National Insurance)の規則の対象となる可能性がある。

HMRCは、未申告のクリプト所得または利益がある人は、同庁のクリプト開示サービス(Crypto Disclosure Service)を利用して未納税額を納付できると述べた。