ギリシャは、暗号資産の譲渡益に10%の資本利得税を課し、年間500ユーロまでの利益を非課税とする法案草案を発表し、11月に議会へ提出する計画です。同法案は現在パブリックコメント(意見公募)の対象となっており、まだ法律として成立してはいません。

ロイターが報じたところによると、ギリシャ当局はこの措置の歳入見込みを示しておらず、その一因として、多くのギリシャ人投資家が海外の取引プラットフォームを利用しており、国内市場の規模を測定することが困難であることを挙げています。

表向きの税率は理解するのは簡単です。しかし、それを正しく適用することはそう簡単ではないかもしれません。資本利得税は、投資家が課税対象額を算定できるようになる前に、購入価格、売却価格、取引手数料、損失に関する規則を必要としますが、その詳細の多くは未定義のままです。

草案で確定している内容

• 暗号資産の譲渡益に対する10%の税率
• 年間500ユーロまでの利益に対する非課税枠
• 11月の議会提出計画

最終法で依然として説明が必要な事項

• 500ユーロの非課税枠を超えた場合の適用方法
• 投資家による取得原価と損失の計算方法
• どの暗号資産取引が課税事象となるか

500ユーロの非課税枠にはより詳細な説明が必要

草案は年間500ユーロまでの利益が非課税になると規定していますが、終的な法制ではこの閾値の仕組みを明確にする必要があります。一つの方法は、500ユーロを超える部分の利益のみを課税するものです。もう一つは、500ユーロをカットオフ(基準線)とみなし、超えた場合には利益全額が課税計算の対象となるものです。

いずれの解釈でも、500ユーロ以下の利益は非課税のままです。未確定の問題は、閾値を超える年間利益にのみ影響します。

その差は重大です。600ユーロの利益を得た場合、最初の方法では100ユーロに対して課税される一方、2つ目の方法では600ユーロ全額が計算対象となります。ギリシャは、どちらの方法を採用する意図なのかを納税者に示す十分な詳細をまだ公表していません。

不確実性は500ユーロの上限にとどまりません。この法案は、そもそも暗号資産の利益がいつ発生するのかを定める必要もあります。

税率だけでは投資家の納税額は分からない

ビットコインをユーロで売却する単純な取引は比較的説明しやすいものです。利益は一般的に、認められる経費を控除した後の、売却代金から資産取得原価を差し引いた額です。しかし、ユーロが銀行口座に届く前に、暗号資産の取引ははるかに複雑になることがよくあります。

最終的な法律、またはそれに付随するガイダンスは、トークン間取引、ステーブルコインへの換算、ステーキング報酬、エアドロップ、過去の取引による損失をギリシャがどのように扱うかを明らかにする必要があります。また、異なる価格で複数回に分けて購入した資産の取得原価を計算する方法も必要です。

最終文言がそれらの取引の扱いを説明するまで、納税者は特定の暗号資産取引が新しい制度の下で課税対象の利益を生むかどうかを知ることができません。

欧州の報告規則がデータの痕跡を明確化

ギリシャの提案は、EUがDAC8に基づく暗号資産報告制度の実施を開始するタイミングと重なっています。この規則は対象となる暗号資産サービス提供者に対し、特定の顧客および取引に関する情報を収集・報告することを義務付けており、最初の報告期間は2026年の活動を対象とし、報告は2027年に提出される予定です。

DAC8は、報告対象の暗号資産取引に関する情報を税務当局が受け取るための標準的な経路を提供します。ギリシャにとってこの経路が重要なのは、多くのギリシャ人投資家が海外の取引プラットフォームを利用している点であり、ロイターが国内市場の規模の測定の困難さの要因として挙げたものです。2027年に提出が予定されている最初の報告書は、ギリシャの草案がパブリックコメント中にあり、11月の議会提出が予定されているのと同じ期間を対象とします。

ギリシャの法案は、その情報が住民の税計算にどのように反映されるかを決めることになりますしたがって、報告規則と税法案は、同じコンプライアンス・プロセスの異なる部分を扱うものです。

投資家にとっては、ギリシャの法案が法律となる前から、記録保存がより重要になります。取引確認書、取引時点のユーロ建て価額、手数料の記録を保管しておくことは、複数のプラットフォームにわたる数年分の取引履歴を後から復元するよりも、一般に容易です。

10%の税率はギリシャが最初に公表した数字より低い

ギリシャ当局は6月にロイターに対し、15%の暗号資産利益課税を協議していました。現在の草案では10%とされており、以前の報道で言及された500ユーロの非課税枠は維持されています。

この変更により、提案は書面上の負担は軽減されましたが、ギリシャは税率が改定された理由を説明していません。また、この税率は、複数の欧州管轄区域で報告されている範囲の下限に位置します。これらの地域では、暗号資産利益への課税は、保有期間、所得階層、地域ごとの非課税措置に応じて大きく異なります。

投資家は表向きの税率だけでなく最終文言を注視すべき

ギリシャの居住者にとって、当面の課題は、表向きの税率から税額を計算するのではなく、法案の進捗を注視することです。パブリックコメントの段階では、予定されている11月の議会提出前に草案の文言が修正される余地も残されています。つまり、最終的に適用されるのは現在の草案ではなく、最終文言です。発効日、500ユーロ閾値の取り扱い、利益と損失に関する規則が、最終的な制度が実際にどれほど単純であるか、あるいは煩雑であるかを決めることになります。

議会が最終版を可決するまで、この提案は、個々の投資家が支払う税額を示す完全なガイドというよりも、専用の暗号資産課税制度に向けた重要な一歩として読むのが妥当です。

本記事は情報提供のみを目的としており、税務、法律、投資に関する助言を構成するものではありません。ギリシャの居住者は、提案中の法制に基づく意思決定を行う前に、有資格の税務専門家に相談してください。