デロイトのロブ・マッシー氏が語る、変化するIRS税務ガイダンスについてビットコイン投資家が知っておくべきこと
重要ポイント
- •2014年にIRSが発行したガイダンスでは、ビットコインは資産として分類されており、売却、交換、支払いによってキャピタルゲインやキャピタルロスが発生し、納税者自身が申告する必要がある。
- •2021年のインフラ投資・雇用法により、デジタル資産を対象としたForm 1099-DAのブローカー報告が導入されたが、ブローカーの報告書が納税者の取引すべてを網羅するとは期待されていない。
- •_De minimis_（不問）免除は成立していないため、配管工への支払いのような少額のビットコイン支払いであっても課税対象であり、申告が必要である。
- •納税者自身のウォレット間の移転にはブローカーが関与しないため、どの移動が課税事象に該当するかを特定する責任は保有者にある。
- •実務家はレンディング、性格、取得原価に関する財務省の追加ガイダンスを求めており、越境利用はビットコインを対象とする租税条約の不存在によって複雑化している。
米国ではビットコイン税制が変化を続けているが、連邦課税の基盤となる自己申告制度は変わっておらず、ビットコイン保有者には自身で課税事象を特定し申告する責任が残されている。これが、2012年からデロイトで暗号資産税務のアドバイスを提供してきたロブ・マッシー氏のインタビューで述べられた中心的なテーマであり、Bitcoin Magazineが公開した。
この対談でマッシー氏は、なぜビットコインを通貨として使うことが税務申告における「新しい筋肉」を生むのか、どのウォレット間の移転が課税事象（realization event）となり、どがならないのか、そしてなぜブローカーからの1099様式が納税者の活動の全体像を決して示さないのかを説明している。また、ビットコイナーに求めたいと本人が考えるただ一つの事柄についても語っており、それは廃止（リピール）ではない。
インタビューの全文は YouTube で視聴できる。
2014年にIRSが発行したガイダンスでは、ビットコインなどの仮想通貨は米国連邦所得税の目的で資産として扱われ、売却、交換、支払いによってキャピタルゲインやキャピタルロスが発生し、納税者自身が申告しなければならない。また別途、2021年のインフラ投資・雇用法はブローカー報告義務をデジタル資産まで拡大し、Form 1099-DAが誕生した。ただしマッシー氏が指摘するように、こうしたブローカーの報告書が納税者の取引の全範囲を網羅するとは期待されていない。これらの様式があっても、納税者自身のウォレット間の移転にはブローカーが一切関与しない。これこそ、自己申告の義務が引き続き保有者に課される理由の一つである。
対談で扱われたその他の論点には、以下が含まれる：少額のビットコイン取引に対する_de minimis_（不問）免除がいまだ成立していない点と、額の大小を問わずすべてを申告するという指針。経営者たちが現在関心を寄せるETF（上場投資信託）、レバレッジ、ビットコインレンディングに関する質問。配管工へのビットコイン支払いのような日常的な支払いの課税関係。そしてIRSがオンチェーンに記録された活動を把握できる事実。マッシー氏はさらに、実務家が米国財務省に求める明確化—レンディング、性格（character）、取得原価（basis）に関する追加ガイダンス—と、ビットコインを対象とする租税条約の不存在、源泉徴収、Subpart F規則といった越境的事項についても論じている。これらの未解決の要請があるため、米国のデジタル資産税制が変化を続ける中で、財務省の追加ガイダンスが注目すべき焦点となる。インタビューではさらに、多国籍企業が異なる決済ルートごとにビットコインとステーブルコインを比較する方法、2015年のピザ購入のような長年未申告の取引に弁護士とCPAと協力して完全な経緯を構築し申告する対処法、そしてウォレット間で何年もコインを移動させた後に取得原価を証明する方法についても取り上げている。
チャプター：
- 0:00 – ビットコイン税制の現状：自己申告と物々交換取引
- 1:25 – ブローカー報告と1099、それが全体像を決して示さない理由
- 2:06 – De minimis（不問）免除は未成立：額の大小を問わずすべて申告を
- 3:00 – 経営者たちが今尋ねること：ETF、レバレッジ、ビットコインレンディング
- 4:07 – 配管工への支払いも課税対象、IRSはオンチェーンのすべてを見ている
- 5:38 – 財務省に求めること：レンディング、性格、取得原価に関するさらなるガイダンス
- 6:51 – 国境を越えるビットコイン：租税条約なし、源泉徴収とSubpart F
- 8:50 – 多国籍企業が決済ルート別にビットコインとステーブルコインを比較する方法
- 10:06 – 未申告の2015年のピザ？弁護士、CPA、完全な経緯、そして正直な申告を
- 12:37 – 何年もコインを移動させた後の取得原価の証明
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本記事 デロイトのロブ・マッシー氏が語る、変化するIRS税務ガイダンスについてビットコイン投資家が知っておくべきこと は Bitcoin Magazine に最初に掲載され、Patrick Green によって執筆されました。
