Une transaction Bitcoin de 1 million de ₦ (733,92 $) peut entraîner plusieurs taxes totalisant 64 250 ₦ (47,15 $) avant de prendre en compte les commissions de change, les frais du réseau blockchain ou d’éventuels gains ou pertes d’investissement, et la part de l’État augmente à mesure que l’actif s’apprécie avant sa vente.

Cela tient au fait que le nouveau cadre fiscal nigérian sur les actifs virtuels ne taxe plus uniquement les profits crypto. Il taxe presque toutes les étapes du cycle de vie d’un actif virtuel, transformant ce qui était auparavant un simple achat-revente en une série d’événements imposables.

Les nouvelles directives du Nigeria Revenue Service (NRS) introduisent un droit de timbre de 1,5 % sur les transactions portant sur des actifs virtuels, mais ce n’est qu’un début.

Les utilisateurs de crypto peuvent également payer une retenue à la source de 1 % lors de la cession de la plupart des cryptomonnaies, un impôt sur le revenu sur les gains réalisés, ainsi que la Value Added Tax (VAT) sur les frais de services d’échange.

Chaque taxe s’applique à un événement imposable distinct. Ensemble, elles rendent l’achat, la vente, la perception de revenus et l’utilisation d’actifs numériques nettement plus coûteux.

Ces directives constituent la tentative la plus complète du gouvernement à ce jour pour intégrer la crypto dans le filet fiscal nigérian. Plutôt que d’imposer une taxe unique sur la crypto, elles instaurent un cadre fiscal en couches où différentes taxes naissent à différentes étapes d’une même transaction.

Le Nigeria a reçu un volume estimé à 92,1 milliards de dollars en actifs crypto entre juillet 2024 et juin 2025, ce qui en fait l’un des plus grands marchés crypto au monde.

Après avoir doublé les recettes issues de l’Electronic Money Transfer Levy (EMTL) en renforçant la conformité dans l’ensemble des fintechs, le gouvernement étend désormais ce même prélèvement — désormais rebaptisé droit de timbre — aux transactions crypto, à la recherche de nouvelles sources de recettes fiscales.

Les projections budgétaires à moyen terme du gouvernement montrent à quel point cette विस्तारion est devenue importante. Les recettes du droit de timbre devraient atteindre 456,07 milliards de ₦ (334,72 millions de $) en 2026, grimper à 579,82 milliards de ₦ (425,54 millions de $) en 2027 et atteindre 752,45 milliards de ₦ (552,24 millions de $) en 2028.

Un achat de Bitcoin de 1 million de ₦ commence par un impôt immédiat

Supposons qu’un utilisateur souhaite acheter pour 1 million de ₦ (733,92 $) de Bitcoin.

Auparavant, en dehors des commissions d’échange, l’acheteur recevait presque 1 million de ₦ (733,92 $) de Bitcoin.

Avec le nouveau cadre, l’acheteur paie toujours 1 million de ₦ (733,92 $), mais ne reçoit que 98,5 % du Bitcoin acheté. Les 1,5 % restants sont retenus au titre du droit de timbre et reversés au gouvernement.

La charge fiscale totale devient plus claire lorsqu’on considère le cycle complet de la transaction.

Prenons le cas d’un utilisateur achetant pour 1 million de ₦ (733,92 $) de Bitcoin à 1 million de ₦ (733,92 $) par BTC. L’achat entraîne un droit de timbre de 1,5 %, soit 0,015 BTC (15 000 ₦/11,01 $), laissant l’acheteur avec 0,985 BTC (985 000 ₦/722,91 $).

Si le Bitcoin double ensuite pour atteindre 2 millions de ₦ (1 467,84 $) par BTC et que l’investisseur décide de vendre ses 0,985 BTC à 1,97 million de ₦ (1 445,82 $), les taxes augmentent également.

L’acheteur de cette seconde transaction paie un droit de timbre de 1,5 % sur le Bitcoin reçu, soit l’équivalent de 0,014775 BTC, ou environ 29 550 ₦ (21,69 $) au prix du marché en vigueur. Le nouvel acheteur reçoit 0,970225 BTC.

La plateforme retient également 1 % de la valeur du Bitcoin cédé, soit environ 19 700 ₦ (14,46 $), auprès du vendeur au titre de la retenue à la source. La transaction génère 64 250 ₦ (47,15 $) d’obligations fiscales au total sur les deux côtés de l’opération.

Comme ces deux taxes sont calculées à partir de la valeur de l’actif au moment de la vente, la part prélevée par l’État augmente à mesure que le prix du Bitcoin s’apprécie.

Cette estimation exclut les frais de trading, les frais du réseau blockchain et la TVA sur les frais de services d’échange. Si l’investissement génère un gain imposable, l’impôt sur le revenu s’applique séparément.

Un utilisateur qui achète du Bitcoin pour 2 000 $ (2,72 millions de ₦) et le revend plus tard pour 4 000 $ (5,45 millions de ₦) réalise un gain de 2 000 $ (2,72 millions de ₦). Selon les directives, les premiers 800 000 ₦ de gains annuels sont exonérés d’impôt, tandis que les 1,93 million de ₦ restants seraient taxés à 15 %, ce qui produirait un impôt sur le revenu d’environ 288 765 ₦.

Selon la tranche d’imposition applicable au contribuable au titre des directives, l’impôt sur le revenu peut atteindre 25 %.

Reçu fiscal crypto : où va l’argent ?

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Plutôt que de taxer les gains créés uniquement par la dépréciation du naira, le NRS calculera l’appréciation en dollars américains avant de convertir le gain réel en naira à des fins fiscales. Cette disposition garantit que les investisseurs ne sont pas imposés sur la dépréciation de la monnaie, évitant qu’un utilisateur doive payer des taxes simplement parce que le naira s’est affaibli alors même que la valeur de l’actif est restée stable.

Les nouvelles directives ne créent pas une taxe unique sur les actifs virtuels. Elles créent plusieurs taxes qui interagissent.

« Les transactions d’AV (Virtual Assets) sont soumises aux taxes applicables imposées en vertu de la NTA. Une même transaction peut donner lieu à plus d’une obligation fiscale, telle que l’impôt sur le revenu, la VAT ou le droit de timbre, lorsque différents événements imposables découlent de la même transaction », a déclaré le NRS.

En pratique, un investissement simple en actif virtuel impliquera désormais :

Ce n’est pas la première tentative du Nigeria pour taxer les actifs virtuels. La Finance Act 2023 a introduit une taxe de 10 % sur les gains issus de la cession d’actifs numériques, mais l’application est restée faible.

Le Nigeria n’est pas le seul pays à taxer les actifs numériques, mais son approche diffère de celle de nombreux grands marchés crypto. Aux États-Unis, les cryptomonnaies sont généralement traitées comme des biens, les investisseurs payant l’impôt sur les plus-values uniquement lorsqu’ils vendent ou cèdent leurs avoirs avec profit.

Le Royaume-Uni taxe également les gains après la vente des actifs. Plutôt que d’imposer des taxes à plusieurs étapes d’une transaction, de nombreuses juridictions se concentrent principalement sur l’imposition des gains réalisés ou des revenus.

Les stablecoins deviennent un dollar numérique plus coûteux

Les stablecoins sont des actifs numériques dont la valeur est indexée sur des actifs relativement stables, comme les monnaies fiduciaires. Ils sont largement utilisés pour les paiements, les règlements et les transferts transfrontaliers, car ils réduisent la volatilité des prix.

Plus de 65 % des flux entrants de crypto au Nigeria en 2024 étaient libellés en stablecoins, Tether USDT et Circle USDC représentant l’essentiel de l’activité, selon le Fonds monétaire international (FMI).

Comme les stablecoins circulent directement sur les réseaux blockchain, les utilisateurs peuvent éviter une grande partie des coûts d’intermédiation et de change associés aux paiements transfrontaliers traditionnels.

Le nouveau cadre change cela.

L’achat de stablecoins est désormais soumis au même droit de timbre de 1,5 % que les autres actifs virtuels. Les frais de service d’échange sont soumis à la VAT, tandis que l’impôt sur le revenu devient exigible dès qu’un gain imposable survient en dehors de scénarios de paiement interentreprises admissibles.

Le cadre étend des obligations fiscales qui, auparavant, ne dépassaient guère les écarts de change et les frais du réseau blockchain.

Acheter des actifs numériques entraîne un droit de timbre. Les vendre déclenche une retenue à la source et, en cas de bénéfices réalisés, un impôt sur le revenu. Les services d’échange sont soumis à la VAT, tandis que les revenus perçus en crypto sont traités un peu comme des revenus perçus en espèces. Les plateformes doivent collecter les taxes, déclarer les transactions et, dans certains cas, reverser les impôts en actif virtuel lui-même.

Cette directive fiscale sur les actifs virtuels marque un changement dans la manière dont le pays perçoit les actifs numériques. Au lieu de traiter les actifs virtuels comme un marché de niche situé en dehors du système fiscal, le gouvernement les intègre au régime fiscal classique, plaçant les actifs numériques sur un pied d’égalité similaire à celui des autres transactions financières. Reste à voir si la hausse de la charge fiscale freine l’adoption, modifie l’usage que les Nigérians font des actifs virtuels, ou crée simplement une nouvelle source de recettes publiques, à mesure que les règles entreront en vigueur.