Le Service national des impôts de Corée du Sud a statué le 28 août qu'un résident détenant des cryptomonnaies sur une plateforme étrangère doit toujours déclarer ce compte au titre des règles du pays sur la divulgation des comptes étrangers. Cette obligation s'applique même lorsque la plateforme étrangère fait faillite et prive le détenteur de toute possibilité de trading ou de retrait. La décision intervient quelques mois avant que Séoul ne commence à taxer les gains crypto en janvier 2027 — une échéance déjà reportée à plusieurs reprises depuis l'adoption initiale de cette taxe.

Pourquoi les avoirs doivent-ils être déclarés même si la plateforme fait faillite ?

La décision fait suite à une question posée par un résident coréen, créancier d'une plateforme crypto étrangère ayant fait faillite en novembre 2022. Selon le Service national des impôts, ce résident détenait des soldes de jetons sur la plateforme avant son effondrement, puis a rejoint la procédure de distribution de la masse et a commencé à recevoir des paiements partiels sur un compte en devises domestique.

Le résident a demandé à l'agence fiscale si l'obligation de déclaration des comptes financiers étrangers prévue à l'article 53 de la loi coréenne sur l'ajustement des impôts internationaux s'appliquait toujours lorsqu'un compte est bloqué dans les limbes de la faillite, sans possibilité de trading ni de retrait. L'agence fiscale a répondu par l'affirmative, expliquant qu'un compte ouvert auprès d'un fournisseur étranger de services d'actifs virtuels conserve son obligation de déclaration, et que ce devoir survit à la faillite de l'opérateur.

Ce qu'exige la règle de divulgation

Les résidents coréens et les entreprises domestiques doivent déclarer leurs comptes financiers étrangers lorsque le solde combiné dépasse 500 millions de wons, soit environ 350 000 dollars, à la fin de n'importe quel mois de l'année. Les déclarations doivent identifier l'institution étrangère, le compte et le solde.

Les actifs numériques sont pris en compte dans ce régime depuis le cycle de déclaration 2023. Les portefeuilles en autosauvegarde, en revanche, ne sont pas concernés, car ils ne constituent pas des comptes ouverts auprès d'un fournisseur de services.

La nouvelle décision étend ce cadre en jugeant que l'insolvabilité n'exonère pas un compte de plateforme de son obligation de divulgation, même lorsque le détenteur a effectivement perdu le contrôle de ses actifs. L'absence de déclaration peut entraîner des pénalités calculées en pourcentage du solde non déclaré : les enjeux d'une divulgation correcte vont donc au-delà de la simple formalité administrative.

Un casse-tête d'évaluation pour les soldes gelés

Déclarer un compte ne revient pas à devoir payer des impôts dessus. Néanmoins, certains Coréens pourraient avoir du mal à prouver que les soldes de leurs comptes sur des plateformes étrangères ont déjà disparu ou sont inaccessibles, car l'interface d'une plateforme en faillite peut continuer d'afficher le solde initial de jetons d'un client bien après que la masse ne peut plus restituer le montant intégral. Dans certains cas, le montant finalement distribué ne représente qu'une fraction du solde d'origine.

Ce processus peut prendre des années. La masse de la faillite de FTX, par exemple, n'a commencé à rembourser les créanciers que bien après que les clients ont perdu l'accès à leurs fonds.

Selon l'agence fiscale, les Coréens ont déclaré 10 500 milliards de wons d'actifs numériques à l'étranger lors du cycle 2026, soit une baisse de 5,4 % par rapport à l'année précédente.

Distinct de la taxe de 22 % qui arrive en 2027

Les règles de divulgation sont distinctes de la taxe prévue sur les bénéfices crypto, qui n'est pas encore entrée en vigueur, comme le rapporte Cryptopolitan. À partir du 1er janvier 2027, la Corée du Sud prévoit un taux combiné de 22 % — 20 % national plus 2 % local — sur les gains annuels supérieurs à 2,5 millions de wons.

L'agence fiscale n'a pas encore précisé comment elle entend traiter le staking, les airdrops ou le calcul des coûts d'acquisition. Les critiques estiment que la définition de nouveaux événements imposables par voie d'avis administratif va à l'encontre du principe coréen de « pas d'impôt sans loi ». La façon dont ces questions ouvertes — y compris le traitement des actifs gelés dans des masses de faillite — seront tranchées déterminera les obligations de conformité des détenteurs coréens de cryptomonnaies à mesure que l'échéance de 2027 approche.