L'Internal Revenue Service (IRS) a annoncé son intention de traiter les questions fiscales liées aux cryptomonnaies par le biais de son programme général de divulgation volontaire, une initiative visant à envisager des pénalités réduites et à proposer des plans de paiement aux contribuables américains concernés. Cette décision signale un possible allègement des charges de conformité pour les détenteurs de cryptomonnaies déclarant des problèmes fiscaux passés, même si les détails concernant les réductions de pénalités et les critères d'éligibilité n'ont pas encore été finalisés.

En traitant les questions de cryptomonnaies dans le cadre existant de divulgation volontaire, l'IRS maintient les actifs numériques dans le même processus de divulgation que celui utilisé pour les autres infractions fiscales, plutôt que d'établir un canal spécifique aux cryptomonnaies. Comme rapporté par CryptoBriefing, ce développement suggère un changement dans l'approche de l'agence en matière de conformité fiscale des cryptomonnaies et reflète une volonté de rationaliser les processus pour l'ensemble des questions fiscales.

Les enjeux de conformité pour les détenteurs américains sont considérables : l'IRS considère les monnaies virtuelles comme des biens aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu depuis 2014, ce qui signifie que la vente, l'échange ou toute autre forme de cession d'actifs numériques peut déclencher des obligations de déclaration de plus-values à chaque transaction.

Fonctionnement du programme de divulgation volontaire

La pratique de divulgation volontaire de l'IRS est un mécanisme de longue date qui permet aux contribuables de se manifester au sujet de revenus précédemment non déclarés ou d'autres manquements passés. Les contribuables qui remplissent les conditions s'exposent généralement à des pénalités civiles, mais peuvent régler leurs obligations tout en év des poursuites pénales pour évasion délibérée. Les contribuables dont le manquement antérieur est jugé non délibéré ont généralement été orientés vers des procédures de déclaration simplifiées distinctes, ce qui fait de la divulgation volontaire la voie la plus pertinente pour ceux dont le comportement pourrait être considéré comme délibéré. En 2019, l'IRS a publié des directives actualisées précisant comment cette pratique s'applique aux transactions en monnaies virtuelles, remplaçant les procédures provisoires introduites l'année précédente.

L'agence a intensifié ses efforts de contrôle fiscal des cryptomonnaies sur plusieurs années. Elle a commencé à interroger les contribuables sur les monnaies virtuelles dans les déclarations fédérales de revenu individuel en 2019 et a déplacé la question en première page du formulaire 1040 en 2020. L'IRS a également obtenu des convocations John Doe autorisées par les tribunaux contre de grandes plateformes américaines, dont Coinbase et Kraken, afin d'identifier les titulaires de comptes susceptibles de ne pas avoir déclaré leurs transactions d'actifs numériques. La visibilité des transactions devrait encore augmenter : en vertu des réglementations de déclaration des courtiers finalisées en 2024, les courtiers sont tenus de déclarer les ventes d'actifs numériques sur le formulaire 1099-DA à compter des transactions de 2025, fournissant ainsi à l'IRS des données au niveau des transactions directement auprès des intermédiaires.

Ce qui reste flou

L'IRS n'a pas encore publié de détails sur la structuration des réductions de pénalités ni sur les contribuables qui pourront bénéficier du programme. Les observateurs attendent des annonces ou clarifications officielles — incluant les modalités de pénalités, les critères d'éligibilité et les éventuelles mécaniques de déclaration propres aux actifs numériques — qui pourraient définir le traitement réglementaire des cryptomonnaies aux fins fiscales américaines. En attendant la publication de ces détails, il demeure incertain comment l'IRS calculera les pénalités réduites ou évaluera l'éligibilité des divulgations liées aux cryptomonnaies dans le cadre du programme.