La commission des Ways and Means de la Chambre a approuvé H.R. 10357 par un vote de 38–5, faisant avancer un paquet fiscal crypto dont la mesure phare épargnerait aux paiements de petits frais en actifs numériques tout calcul de gain ou de perte. Cinq démocrates se sont opposés à la mesure, selon Bloomberg Government, tandis que le bilan global indiquait un soutien de membres des deux partis. Le projet passe désormais à l'ensemble de la Chambre, bien que les dirigeants de la Chambre n'aient pas annoncé la date d'un vote en séance.

Ce vote est intervenu un jour après l'échec du Sénat à faire avancer la plus large Digital Asset Market CLARITY Act. Bien que les deux mesures portent sur des aspects différents de la politique crypto, leurs issues contrastées suggèrent que les dispositions fiscales plus ciblées pourraient actuellement avoir une voie plus dégagée au Congrès que la législation exhaustive sur le marché.

La règle des 10 $ supprime le calcul de gain ou de perte

Selon le traitement fiscal fédéral actuel, utiliser des cryptomonnaies pour payer des frais de blockchain peut être considéré comme une cession de cet actif. Un contribuable peut donc être tenu de comparer la valeur de l'actif au moment de son acquisition avec sa valeur au moment de son utilisation, même lorsque le gain ou la perte qui en résulte se limite à quelques centimes. Pour les contribuables qui paient fréquemment de tels frais, chaque paiement déclenche son propre calcul, de sorte que la charge comptable croît avec le nombre de transactions plutôt qu'avec les montants concernés.

Le texte de substitution proposé par la commission supprimerait ce calcul lorsque des actifs numériques sont utilisés pour payer des frais de réseau ou de transaction qualifiés et que le total des frais n'excède pas 10 $. Les transactions sous-jacentes peuvent toujours générer leurs propres gains imposables.

Les frais de réseau et de transaction suivent des règles différentes

La loi distingue les frais de réseau des frais de transaction. Un frais de réseau qualifié est payé pour valider ou traiter un ou plusieurs transf sur une blockchain, et le total des frais associés au transfert — ou au groupe de transferts — ne doit pas excéder 10 $.

Un frais de transaction qualifié comprend les frais de courtage, de trading, de liquidité et charges similaires liées à l'achat ou à la vente d'actifs numériques. Pour cette catégorie, l'actif utilisé pour payer les frais doit généralement être du même type que l'actif impliqué dans la transaction sous-jacente.

Le seuil s'applique au total des frais. Diviser une charge en plusieurs paiements plus petits ne créerait pas une allocation distincte de 10 $ pour chaque partie. La loi exigerait également un ajustement de la base imposable ou des déductions autorisées, une garantie visant à empêcher les contribuables d'exclure un gain ou une perte sur les frais pour ensuite réclamer le même montant via leur base imposable ou une déduction.

Qui ne serait pas éligible à l'exception de frais

L'exception ne s'appliquerait pas de manière uniforme à tous les contribuables ou transactions. Les exclusions proposées couvrent les frais liés à plusieurs activités professionnelles ou à fort volume, notamment :

• L'activité exercée par un trader, courtier ou revendeur d'actifs numériques
• La validation de blockchain, le traitement par lots de transactions ou des activités similaires
• Certains contribuables ayant effectué plus de 5 000 transferts d'actifs numériques durant l'année précédente
• Les actifs déjà couverts par des règles fiscales mark-to-market spécifiées

Le département du Trésor serait habilité à émettre des règles prévenant l'usage abusif de l'exception. Cette autorité pourrait être utilisée pour empêcher les contribuables de diviser un frais ou une transaction en parties plus petites dans le seul but de rester sous le seuil de 10 $.

La loi couvre également les wash sales et les prêts d'actifs numériques

H.R. 10357 va au-delà des petits frais de transaction. D'autres dispositions traitent de l'application des règles fiscales aux pertes sur certains actifs numériques négociés et aux actifs transférés via des arrangements de prêt qualifiés.

La loi étendrait les règles sur les wash sales et les ventes constructives à certains actifs numériques négociés couverts. Les règles sur les wash sales empêchent un investisseur de réclamer une perte fiscale après avoir vendu un actif et racheté rapidement le même actif ou un actif substantiellement identique. Selon le droit fiscal fédéral actuel, ces règles s'appliquent aux actions et titres plutôt qu'aux actifs numériques, de sorte que la disposition changerait le statu quo pour les actifs qu'elle couvre. Le texte proposé ne couvrirait pas nécessairement chaque cryptomonnaie ; sa portée dépendrait de la question de savoir si l'actif et la transaction entrent dans les définitions de la loi.

Un prêt qualifié d'actifs numériques pourrait éviter d'être traité comme une vente immédiate. Cette structure ressemble aux règles de longue date sur les prêts de titres, selon lesquelles un prêt d'actions assorti d'une obligation de restituer des titres équivalents n'est généralement pas traité comme une vente. L'exception ne s'appliquerait que lorsque l'emprunteur est tenu de restituer des actifs numériques équivalents et que l'arrangement remplit les autres conditions de la loi.

L'allègement des frais ne commencerait qu'en 2028

Si le Congrès adopte la législation, l'exception pour petits frais s'appliquerait aux cessions qualifiées effectuées après le 31 décembre 2027. Les contribuables continueraient donc d'appliquer le traitement actuel durant toute l'année 2027. Cette date de début s'applique spécifiquement à l'exception pour petits frais, et il ne faut pas présumer que chaque disposition du paquet plus large entrerait en vigueur en même temps.

La loi reste confrontée au calendrier du Congrès

H.R. 10357 doit encore être adopté par l'ensemble de la Chambre et du Sénat, puis signé par le président. Son obstacle immédiat est le calendrier : la Chambre a supprimé six jours de vote en septembre et doit commencer sa prochaine période de vote le 12 novembre, laissant peu de temps pour un vote en séance avant la pause des élections de mi-mandat.

Le projet peut encore être examiné par la Chambre lors d'une session post-électorale. Toutefois, si le Congrès ne l'adopte pas avant la fin du Congrès actuel, la proposition devrait être présentée à nouveau lors du prochain Congrès.

H.R. 10357 a été adopté en commission mais n'est pas encore devenu loi. Cet article est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue pas un conseil juridique, fiscal, financier ou en investissement.