Le Conseil législatif de Hong Kong a adopté le 4 novembre une nouvelle loi de déclaration fiscale sur les crypto-actifs, mettant en œuvre le Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) de l'OCDE et obligeant les fournisseurs de services d'actifs numériques concernés à commencer à collecter les données de transaction en 2027. Les échanges automatiques d'informations fiscales sur les cryptos avec les juridictions partenaires sont prévus pour débuter en 2028.

La mesure est détaillée dans l'annonce officielle du gouvernement de Hong Kong. Elle amende également la norme d'échange de renseignements (CRS) de la ville, avec des règles mises à jour effectives en 2028 et des échanges d'informations sous le régime révisé débutant en 2029.

Nouvelles obligations de déclaration pour les fournisseurs de services crypto

La loi met en œuvre deux normes élaborées par l'Organisation de coopération et de développement économiques. La première est le CARF, publié par l'OCDE en 2023 alors que les marchés d'actifs numériques se développaient. Ce cadre prévoit des échanges automatiques d'informations fiscales sur les transactions en crypto-actifs.

Dans le cadre du CARF, les fournisseurs de services de crypto-actifs doivent collecter les informations spécifiées par le cadre à partir de 2027. Le Bureau des revenus de Hong Kong utilisera ces données pour mener des échanges annuels avec les juridictions partenaires à partir de 2028. Les échanges seront réciproques, sous réserve des exigences de confidentialité et de sécurité des données. En pratique, les données de transaction recueillies par les fournisseurs couverts à Hong Kong parviendront aux autorités fiscales des juridictions partenaires par le biais d'échanges automatiques annuels plutôt que sur demande, et des informations comparables seront transmises à Hong Kong dans le cadre des mêmes arrangements réciproques.

Les règles CRS mises à jour prennent effet en 2028

La législation met également à jour la norme commune de déclaration (CRS) de Hong Kong, qui régit l'échange annuel d'informations sur les comptes financiers. La CRS amendée prend effet en 2028 et étend la couverture aux produits financiers numériques tout en renforçant les exigences de déclaration et de diligence raisonnable. Les échanges sous la norme mise à jour ne débuteront toutefois qu'en 2029, lorsque le Bureau des revenus partagera automatiquement les informations sur les comptes financiers avec les juridictions partenaires appropriées. Cette séquence signifie que les obligations élargies de diligence raisonnable et de déclaration seront en vigueur pendant une année complète avant que les premiers échanges sous la norme révisée n'aient lieu.

Hong Kong échange des informations sur les comptes financiers avec les juridictions partenaires chaque année depuis 2018 dans le cadre de la CRS existante. Le gouvernement a déclaré que ce système aide les autorités fiscales à détecter et à combattre l'évasion fiscale. La nouvelle loi étend ce modèle établi d'échange automatique au secteur des crypto-actifs.

Soutien à la mise en œuvre présenté par Christopher Hui

Le secrétaire aux Services financiers et au Trésor, Christopher Hui, a déclaré que la loi soutient la transparence fiscale internationale et a cité les efforts de lutte contre l'évasion fiscale transfrontalière. Il a indiqué que l'alignement sur les normes internationales contribue à maintenir le statut de Hong Kong en tant que centre financier et commercial international, ajoutant que ces changements renforceraient la confiance des fournisseurs de services de crypto-actifs et des institutions financières. Les utilisateurs d'actifs numériques opérant ou investissant à Hong Kong sont également concernés par le nouveau régime.

Pour aider les entreprises à se préparer, le Bureau des revenus publiera des directives et a constitué une équipe dédiée pour fournir un soutien technique et répondre aux questions du secteur concernant les nouvelles exigences de déclaration. Avec la date de début de collecte des données fixée à 2027 par la législation, ces prochaines directives constitueront le document clé à surveiller pour connaître les détails sur la manière dont les fournisseurs devront s'acquitter de leurs nouvelles obligations.