Selon le HM Revenue and Customs (HMRC), 17 600 personnes ont déclaré des cessions de crypto-actifs ayant généré une obligation fiscale au titre de l'impôt sur les plus-values pour l'année fiscale 2024-2025. Collectivement, ces contribuables ont déclaré 13,8 milliards de livres sterling de produits de cession et 1,38 milliard de livres de plus-values, soit un gain moyen déclaré d'environ 78 000 livres par personne.

Ces gains ont été évalués par rapport à un abattement annuel exonéré d'impôt de seulement 3 000 livres pour 2024-25 — soit la moitié des 6 000 livres applicables en 2023-24 et en baisse par rapport aux 12 300 livres en vigueur deux ans plus tôt — un seuil à partir duquel même une activité crypto relativement modeste peut devenir déclarable.

Ces chiffres concernent des crypto-actifs tels que Bitcoin, Ethereum et Dogecoin. Les cessions ne se limitent pas à la vente de cryptomonnaies contre des livres sterling ; des conséquences fiscales peuvent également découler de la conversion d'un crypto-actif en un autre, de l'utilisation de cryptomonnaies pour acheter des biens ou des services, ou du don de cryptomonnaies à des bénéficiaires autres qu'un conjoint, un partenaire civil ou une œuvre caritative.

Environ 87 % des personnes ayant déclaré des plus-values crypto étaient des hommes, contre environ 13 % de femmes.

240 contribuables déclarent des gains supérieurs au million de livres

Le HMRC a indiqué que 240 personnes ont réalisé des plus-values supérieures à 1 million de livres chacune — soit environ 1,4 % de l'ensemble des déclarants crypto — et qu'elles ont collectivement déclaré 717 millions de livres de gains. Ce petit groupe a donc représenté plus de la moitié de l'ensemble des plus-values crypto déclarées par les 17 600 contribuables ayant divulgué des produits crypto.

Les plus-values crypto imposables sont taxées aux taux de l'impôt sur les plus-values, qui, pour les cessions effectuées à partir du 30 octobre 2024, ont été fixés à 18 % pour les contribuables du taux de base et à 24 % pour ceux des tranches supérieures et additionnelles, contre 10 % et 20 % auparavant, dans le cadre des modifications annoncées lors du budget d'octobre 2024.

Le HMRC a également indiqué que ses actions de conformité et de sensibilisation ont permis la collecte de 168 millions de livres supplémentaires d'impôt sur les plus-values en 2024-25. L'agence a renforcé ses orientations et ses actions de sensibilisation liées aux cryptomonnaies depuis fin 2023 afin d'aider les investisseurs à transiger correctement et à déclarer leurs activités crypto imposables.

Un durcissement de la déclaration crypto à partir de 2027

Le Royaume-Uni commencera à utiliser en janvier 2026 le Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), financé par l'OCDE. Le CARF a été élaboré par l'OCDE et inspiré de la norme commune de déclaration qui régit l'échange international d'informations sur les comptes bancaires depuis 2014 ; plus de 40 juridictions se sont engagées dans ce cadre, les premiers échanges transfrontaliers de données étant attendus à partir de 2027.

Ce cadre exigera des fournisseurs de services en crypto-actifs qu'ils recueillent et partagent des données sur leurs clients et leurs opérations. Ces informations commenceront à être transmises au HMRC à partir de 2027, donnant à l'administration fiscale de meilleurs outils pour identifier les gains et revenus qui pouvaient auparavant passer inaperçus. Les prochaines éditions des statistiques annuelles du HMRC sur les crypto-actifs montreront comment le nombre de déclarants et les gains déclarés évolueront une fois que ces données au niveau des plateformes commenceront à affluer.

Les plateformes qui ne respectent pas leurs obligations de déclaration s'exposent à des pénalités pouvant atteindre 300 livres par utilisateur.

Ce durcissement de la déclaration fiscale s'inscrit dans un dispositif britannique de supervision plus large du secteur, qui comprend notamment les règles de la Financial Conduct Authority encadrant les communications financières sur les crypto-actifs depuis octobre 2023.

Le traitement fiscal ne s'applique pas uniquement aux revenus d'investissement. Les cryptomonnaies reçues au titre d'un emploi salarié, d'une activité indépendante, du minage, du staking ou du prêt, entre autres activités, peuvent être soumises à l'impôt sur le revenu et, le cas échéant, aux règles de la National Insurance.

Le HMRC a indiqué que les personnes disposant de revenus ou de gains crypto non déclarés peuvent utiliser son service de divulgation crypto (Crypto Disclosure Service) pour payer l'impôt dû.