LA COUR d'appel fiscale (CTA) a annulé la perception par le Bureau of Internal Revenue (BIR) d'une évaluation de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 78,32 millions de pesos contre Euro Autocars, Inc., qui exerce ses activités sous les noms de Lamborghini Manila et Bentley Manila, après avoir jugé que le droit du gouvernement de recouvrer était déjà prescrit.

Dans une décision rendue le 11 août, la CTA Special First Division a fait droit à la requête d'Euro Autocars et a déclaré nulle la perception de la TVA insuffisamment payée, au motif qu'elle avait été émise ou exécutée au-delà du délai de prescription.

Elle a également interdit à titre permanent au Commissioner of Internal Revenue et à ses agents autorisés d'exécuter ou de recouvrer l'évaluation.

La décision souligne un aspect essentiel du contentieux fiscal : même lorsque le bien-fondé d'une évaluation est examiné, l'administration doit agir dans le délai prévu par la loi. En l'espèce, la cour a estimé que le délai de recouvrement avait déjà expiré avant la dernière démarche de recouvrement du BIR.

L'évaluation couvrait la période imposable du 1er janvier au 30 juin 2014. À la suite d'une réouverture de l'enquête par le BIR, l'agence a réclamé 78,32 millions de pesos, intérêts et majoration compris, au titre d'une TVA insuffisamment payée alléguée, ainsi qu'une pénalité de compromis de 85 000 pesos.

Le BIR réclamait initialement 119,33 millions de pesos avant de réduire l'évaluation après qu'Euro Autocars eut soumis des documents supplémentaires durant la réouverture de l'enquête.

L'évaluation portait sur des recettes brutes alléguées non soumises à la TVA, des ventes non déclarées d'unités d'occasion reprises en échange, une vente alléguée non déclarée d'une Lamborghini Aventador, des stocks non comptabilisés réputés vendus, ainsi qu'une TVA de sortie alléguée non déclarée. Elle comprenait également des taxes déductibles refusées sur des achats locaux et une TVA déductible reportée sur la période suivante.

Après examen du fond, la CTA a recalculé la TVA de sortie insuffisamment payée de base ajustée d'Euro Autocars à 19,91 millions de pesos, avec 444 923,20 pesos d'intérêts pour retard de reversement.

Cependant, le tribunal fiscal a estimé que le BIR ne pouvait plus recouvrer l'évaluation, le délai ordinaire de prescription de trois ans s'appliquant.

La CTA a indiqué que rien dans l'avis d'évaluation préliminaire, l'avis d'évaluation formelle, la décision finale sur l'évaluation contestée ou la décision finale ne montrait que le BIR avait invoqué la fraude dans l'évaluation d'Euro Autocars. Elle a donc jugé que les délais plus longs applicables aux déclarations fausses ou frauduleuses ne s'appliquaient pas.

Le délai de prescription a été suspendu pendant 301 jours, à compter du 22 août 2016, lorsque le BIR a accordé la demande de réouverture de l'enquête d'Euro Autocars, jusqu'à la décision finale sur l'évaluation contestée rendue le 19 juin 2017.

La CTA a également exclu 420 jours liés aux mesures d'urgence prises en raison de la maladie à coronavirus 2019 (COVID-19) dans le calcul du délai de recouvrement. En tenant compte de ces deux suspensions, le délai du BIR pour recouvrer a expiré le 17 juin 2021.

Le BIR a rendu sa décision finale le 20 janvier 2023, bien après l'expiration du délai de recouvrement. L'agence a ensuite déposé sa réponse devant la CTA le 15 mai 2023, demandant au tribunal d'ordonner à Euro Autocars de payer l'évaluation.

La CTA a indiqué que le dossier ne montrait pas que le BIR avait auparavant émis et signifié un mandat de saisie et/ou de prélèvement ou recouru à un autre moyen de recouvrement sommaire. Elle a estimé que le dépôt de sa réponse par le BIR le 15 mai 2023 constituait son seul acte de recouvrement.

« Malheureusement, au 20 janvier 2023, le droit du défendeur à recouvrer était déjà prescrit », a déclaré la CTA.

Elle a estimé que le retard du BIR dans le traitement de l'appel administratif d'Euro Autocars avait laissé expirer le délai de prescription. Au moment où le BIR a déposé sa réponse, son droit de recouvrer était déjà éteint depuis environ un an et 11 mois.

Se référant à l'arrêt rendu en novembre 2025 par la Cour suprême dans l'affaire Commissioner of Internal Revenue v. Standard Insurance Co., Inc., la CTA a déclaré que le délai de prescription en matière de recouvrement fiscal constitue un droit substantiel destiné à protéger les contribuables contre des réclamations déraisonnables et anciennes.

« The BIR had its chance and it blew it », a déclaré la Cour suprême dans Standard Insurance, selon la citation reprise par la CTA. — Mark Joseph M. Sanchez