Les règles fiscales applicables au Bitcoin ont continué d'évoluer aux États-Unis, mais le système d'auto-évaluation qui sous-tend la fiscalité fédérale n'a pas changé — laissant aux détenteurs de Bitcoin la responsabilité d'identifier et de déclarer eux-mêmes leurs événements imposables. Tel était le thème central d'une interview de Rob Massey, qui conseille en matière de fiscalité des cryptomonnaies chez Deloitte depuis 2012, publiée par Bitcoin Magazine.

Dans cet entretien, Massey explique pourquoi l'utilisation du Bitcoin comme moyen de paiement crée un « nouveau réflexe » en matière de déclaration fiscale, quels transferts entre portefeuilles constituent — ou non — des événements de réalisation, et pourquoi les formulaires 1099 des courtiers ne présenteront jamais le tableau complet de l'activité d'un contribuable. Il révèle également la seule chose qu'il demanderait aux Bitcoiners de défendre, et ce n'est pas un abrogation.

L'intégralité de l'interview est disponible sur YouTube.

Selon les directives de l'IRS publiées en 2014, les monnaies virtuelles telles que le Bitcoin sont traitées comme des biens aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu aux États-Unis, ce qui signifie que leur vente, leur échange ou leur dépense peut déclencher des plus ou moins-values que les contribuables doivent déclarer eux-mêmes. Par ailleurs, l'Infrastructure Investment and Jobs Act de 2021 a élargi les obligations de déclaration des courtiers pour couvrir les actifs numériques, donnant naissance au formulaire 1099-DA — bien que, comme le souligne Massey, ces relevés de courtiers ne devraient pas capturer l'étendue complète des transactions d'un contribuable. Même avec ces formulaires, les transferts entre les portefeuilles d'un même contribuable n'impliquent aucun courtier — l'une des raisons pour lesquelles l'obligation d'auto-évaluation incombe toujours au détenteur.

Parmi les autres sujets abordés dans la conversation : l'absence de toute exemption de minimis adoptée pour les petites transactions en Bitcoin, avec la consigne de tout déclarer, du plus petit au plus grand ; les questions que se posent désormais les dirigeants d'entreprise concernant les ETF, l'effet de levier et les prêts en Bitcoin ; l'imposabilité des paiements du quotidien, comme payer un plombier en Bitcoin ; et la visibilité de l'IRS sur l'activité enregistrée on-chain. Massey évoque également ce que les praticiens demanderaient au Trésor américain de clarifier — davantage de directives sur le prêt, la qualification et la base — ainsi que les considérations transfrontalières, notamment l'absence de traités fiscaux couvrant le Bitcoin, la retenue à la source et les règles Subpart F. Ces demandes en suspens font des directives supplémentaires du Trésor le point à surveiller alors que les règles fiscales américaines sur les actifs numériques continuent d'évoluer. L'interview examine en outre la manière dont les multinationales comparent le Bitcoin et les stablecoins selon les corridors de paiement, comment traiter des transactions non déclarées de longue date, comme un achat de pizza en 2015, en travaillant avec un avocat et un expert-comptable, en constituant un récit complet et en régularisant sa situation, et comment prouver la base de revient après des années de transferts de coins entre portefeuilles.

Chapitres :

• 0:00 – Où en sont les règles fiscales du Bitcoin : auto-évaluation et transactions de troc
• 1:25 – Déclaration des courtiers, 1099 et pourquoi ils ne seront jamais le tableau complet
• 2:06 – Aucune exemption de minimis n'a été adoptée : tout déclarer, petit ou grand
• 3:00 – Ce que demandent désormais les dirigeants d'entreprise : ETF, effet de levier et prêts en Bitcoin
• 4:07 – Payer le plombier est imposable et l'IRS voit tout on-chain
• 5:38 – Ce qu'il faut demander au Trésor : davantage de directives sur le prêt, la qualification et la base
• 6:51 – Le Bitcoin au-delà des frontières : pas de traités fiscaux, retenue à la source et Subpart F
• 8:50 – Comment les multinationales comparent le Bitcoin et les stablecoins par corridor de paiement
• 10:06 – Une pizza non déclarée en 2015 ? Avocat, expert-comptable, récit complet, régularisation
• 12:37 – Prouver la base de revient après des années de transferts de coins

AVERTISSEMENT : Les vues et opinions exprimées dans cette émission sont celles des participants et ne reflètent pas nécessairement la politique officielle ou la position de BTC Inc., Bitcoin Magazine ou de toute entité affiliée. Ce contenu est fourni à titre informatif et éducatif uniquement et ne doit pas être interprété comme un conseil en investissement, juridique, fiscal ou comptable. Rien dans cette émission ne constitue une sollicitation, une recommandation, une approbation ou une offre d'achat ou de vente de titres ou d'instruments financiers. Les téléspectateurs doivent consulter leurs propres conseillers avant de prendre des décisions financières ou commerciales.

Cet article Rob Massey de Deloitte : ce que les investisseurs en Bitcoin doivent savoir sur l'évolution des directives fiscales de l'IRS est d'abord paru sur Bitcoin Magazine et est écrit par Patrick Green.