El Servicio de Impuestos de Nigeria (NRS, por sus siglas en inglés) ha iniciado el monitoreo de cumplimiento para grandes contribuyentes bajo el Sistema Nacional de Facturación Electrónica y Fiscal Electrónica, exigiendo que las empresas con ingresos anuales de ₦5 mil millones o más completen la integración total del sistema antes del 31 de julio de 2026.

En un comunicado oficial emitido el viernes, el NRS señaló que las entidades que no cumplan podrían enfrentar medidas de ejecución inmediata, sanciones legales y posibles interrupciones operativas conforme a las leyes tributarias aplicables. La autoridad tributaria también advirtió que la falta de integración de la tecnología podría resultar en la pérdida de créditos fiscales del impuesto al valor agregado (IVA), además de importantes sanciones financieras.

El aviso público representa un cambio por parte del NRS, que pasa del anuncio de políticas a la ejecución tributaria en tiempo real. Con el monitoreo de cumplimiento ya activo antes de la fecha límite del 31 de julio de 2026, la agencia busca establecer visibilidad digital directa sobre las transacciones entre empresas (B2B) en toda la economía.

Para los grandes contribuyentes, la directiva exige la adopción total del sistema nacional de facturación electrónica y fiscal electrónica. Las empresas incluidas en el alcance deben completar todos los procesos de registro, integración y validación, y lograr el cumplimiento operativo total en o antes de la fecha límite.

La implementación se está llevando a cabo por etapas. Aunque el NRS está comenzando con los grandes contribuyentes, se espera que el nuevo sistema de monitoreo tributario se extienda con el tiempo a empresas medianas y pequeños negocios.

Además de la digitalización, el NRS también tiene como objetivo reducir la brecha tributaria de Nigeria mediante la disminución del fraude del IVA, la detección de facturas falsas, la limitación de la subdeclaración de ventas y la creación de registros digitales de la actividad económica. Sistemas similares de facturación electrónica han sido adoptados en países como Italia, Brasil, India, Arabia Saudita y varios países africanos para mejorar el cumplimiento tributario.

Cómo podría afectar el sistema de monitoreo tributario del NRS a las empresas

Para cumplir con el mandato del NRS y evitar sanciones regulatorias, se espera que los grandes contribuyentes completen un marco de cumplimiento de cinco pasos antes de la fecha límite del 31 de julio de 2026.

Los requisitos incluyen el registro en la plataforma NRS Merchant Buyer Solution (MBS), la integración de los sistemas internos de Planificación de Recursos Empresariales (ERP) a través de proveedores de puntos de acceso aprobados, y la validación completa de datos de extremo a extremo.

Los grandes contribuyentes también deben iniciar la transmisión en vivo y en tiempo real de facturas electrónicas a la plataforma de facturación electrónica del NRS. Además, las empresas deben garantizar que todas las facturas electrónicas B2B entrantes recibidas de proveedores lleven un Número de Referencia de Factura (IRN) válido.

Se espera que los requisitos generen cambios operativos y estructurales significativos porque la facturación se encuentra en el centro de las compras, el reconocimiento de ventas, la contabilidad del IVA y los registros de auditoría. Para las empresas afectadas, el cumplimiento es por lo tanto no solo un asunto de declaración tributaria, sino también un requisito de sistemas, finanzas, compras y gestión de proveedores.

En primer lugar, el NRS ya no tendrá que depender únicamente de las declaraciones de impuestos de fin de año y las auditorías. Cada factura emitida pasará por el MBS a través de proveedores de puntos de acceso aprobados. A través del sistema de IRN, la autoridad tributaria podrá monitorear ventas, márgenes y volúmenes de transacciones en tiempo real.

Aunque la directiva se aplica directamente a las grandes empresas, también se espera que las pequeñas y medianas empresas y los proveedores más pequeños sientan los efectos indirectamente. Las grandes corporaciones podrían congelar las compras a proveedores que no cumplan para proteger sus propios créditos del IVA. Como resultado, los pequeños negocios que abastecen a grandes empresas podrían necesitar adoptar facturación conforme o arriesgarse a ser excluidos de las cadenas de suministro.

El quinto requisito también significa que las grandes empresas deben aceptar únicamente facturas electrónicas conformes con IRN válidos, lo que efectivamente las convierte en parte de la estructura de ejecución. Si un proveedor abastece a una gran empresa sin una factura electrónica aprobada, el comprador corporativo no puede reclamar créditos fiscales del IVA ni deducir la compra como gasto tributario. Dado que los créditos fiscales del IVA se utilizan para compensar el IVA cobrado sobre las ventas gravables, la pérdida de esos créditos puede elevar el costo tributario efectivo de las compras comerciales ordinarias.

En segundo lugar, la implementación del sistema otorga al NRS mayor visibilidad sobre la actividad empresarial. En el pasado, una empresa podía subdeclarar ingresos hasta la temporada de declaración de impuestos. Bajo la nueva norma, las ventas se vuelven visibles para la autoridad tributaria en tiempo real, lo que hace mucho más difícil alterar los registros posteriormente.

En tercer lugar, se espera que el monitoreo de cumplimiento dificulte el uso de facturas falsas. Las empresas que busquen crear facturas por transacciones que no ocurrieron para inflar gastos o reclamar créditos del IVA enfrentarían controles más estrictos. La validación de facturas permite verificar ambos lados de una transacción contra el sistema central del NRS, lo que hace que dichas prácticas sean mucho más difíciles de llevar a cabo.

La implementación también enfrenta desafíos relacionados con la infraestructura. La conectividad a internet poco confiable, incluidas las interrupciones de red y los tiempos de inactividad, podría amenazar la actualización en tiempo real de las facturas. Los posibles problemas de seguridad, incluidos los riesgos de ciberseguridad y la incertidumbre sobre la privacidad de los datos, también siguen siendo motivo de preocupación. Las empresas afectadas por la fecha límite deberán estar atentas a nuevas directrices de implementación del NRS, especialmente en materia de validación técnica, proveedores de puntos de acceso aprobados, preparación de los proveedores y cómo se aplicará la ejecución durante el período de transición.