El Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes aprobó la H.R. 10357 con una votación de 38–5, avanzando con un paquete de impuestos cripto cuyo eje central eximiría del cálculo de ganancias o pérdidas los pagos pequeños de tarifas de activos digitales. Cinco demócratas votaron en contra de la medida, según Bloomberg Government, mientras que el resultado general indicó apoyo de miembros de ambos partidos. El proyecto pasa ahora al pleno de la Cámara, aunque sus líderes no han anunciado cuándo se someterá a votación.

La acción del comité se produjo un día después de que el Senado no logró avanzar la más amplia Digital Asset Market CLARITY Act. Aunque ambas medidas abordan distintas partes de la política cripto, sus resultados contrastantes sugieren que las provisiones fiscales más acotadas podrían tener actualmente un camino más claro en el Congreso que la legislación integral de mercados.

La regla de los $10 elimina el cálculo de ganancias o pérdidas

Bajo el tratamiento fiscal federal actual, usar criptomonedas para pagar una tarifa de blockchain puede considerarse una disposición de ese activo. Por lo tanto, un contribuyente podría necesitar comparar el valor del activo al momento de su adquisición con su valor al momento de usarlo, incluso cuando la ganancia o pérdida resultante sea de apenas unos centavos. Para los contribuyentes que pagan este tipo de tarifas con frecuencia, cada pago genera su propio cálculo, de modo que carga contable escala con el número de transacciones y no con los montos involucrados.

El sustituto propuesto del comité eliminaría ese cálculo cuando se usen activos digitales para pagar tarifas de red o de transacción calificadas y la tarifa agregada no exceda los $10. Las transacciones subyacentes pueden seguir generando ganancias gravables por sí mismas.

Las tarifas de red y de transacción siguen reglas distintas

El proyecto separa las tarifas de red de las tarifas de transacción. Una tarifa de red calificada es la que se paga por validar o procesar una o más transferencias en una blockchain, y la tarifa total asociada con la transferencia —o grupo de transferencias— no debe exceder los $10.

Una tarifa de transacción calificada incluye cargos de corretaje, negociación, liquidez y similares relacionados con la compra o venta de activos digitales. Para esta categoría, el activo usado para pagar la tarifa generalmente debe ser del mismo tipo que el activo involucrado en la transacción subyacente.

El umbral aplica a la tarifa agregada. Dividir un cargo en varios pagos más pequeños no crearía una asignación separada de $10 para cada parte. El proyecto también requeriría un ajuste de la base fiscal o de las deducciones permitidas, una salvaguarda destinada a evitar que los contribuyentes excluyan una ganancia o pérdida por la tarifa y luego reclamen el mismo monto nuevamente a través de su base fiscal o de una deducción.

Quiénes no calificarían para la excepción de tarifas

La excepción no aplicaría de la misma manera a todos los contribuyentes o transacciones. Las exclusiones propuestas cubren tarifas vinculadas a varias actividades profesionales o de alto volumen, entre ellas:

• Actividad realizada por un trader, corredor o distribuidor de activos digitales
• Validación de blockchain, agrupación de transacciones o negocios similares
• Ciertos contribuyentes que completaron más de 5,000 transferencias de activos digitales durante el año anterior
• Activos ya cubiertos por reglas fiscales específicas de mark-to-market

El Departamento del Tesoro estaría autorizado a emitir reglas para prevenir el uso indebido de la excepción. Esa autoridad podría usarse para impedir que los contribuyentes dividan una tarifa o transacción en partes más pequeñas únicamente para mantenerse por debajo del umbral de $10.

El proyecto también cubre ventas lavado y préstamos de activos digitales

La H.R. 10357 va más allá de las tarifas pequeñas de transacción. Otras provisiones abordan cómo aplicarían las reglas fiscales a las pérdidas de ciertos activos digitales negociados y a los activos transferidos mediante préstamos calificados.

El proyecto extendería las reglas de ventas lavado y ventas constructivas a ciertos activos digitales negociados cubiertos. Las reglas de ventas lavado impiden que un inversionista reclame una pérdida fiscal tras vender un activo y recomarlo rápidamente en forma idéntica o sustancialmente idéntica. Bajo la ley fiscal federal actual, esas reglas aplican a acciones y valores y no a activos digitales, por lo que la disposición cambiaría el statu quo para los activos que cubre. El texto propuesto no necesariamente abarcaría todas las criptomonedas; su alcance dependería de si el activo y la transacción entran en las definiciones del proyecto.

Un préstamo calificado de activos digitales podría evitar ser tratado como una venta inmediata. Esa estructura se asemeja a las reglas de préstamo de valores de larga data, bajo las cuales un préstamo de acciones con la obligación de devolver valores equivalentes generalmente no se trata como una venta. La excepción aplicaría solo cuando el prestatario esté obligado a devolver activos digitales equivalentes y el acuerdo cumpla las demás condiciones del proyecto.

El alivio de tarifas no comenzaría hasta 2028

Si el Congreso aprueba la legislación, la excepción de tarifas pequeñas aplicaría a las disposiciones calificadas realizadas después del 31 de diciembre de 2027. Por lo tanto, los contribuyentes seguirían usando el tratamiento actual durante todo 2027. Esa fecha de inicio aplica específicamente a la excepción de tarifas pequeñas, y no debe suponerse que todas las provisiones del paquete más amplio entrarían en vigor al mismo tiempo.

El proyecto aún enfrenta el calendario del Congreso

La H.R. 10357 aún requiere aprobación del pleno de la Cámara y del Senado, seguida de la firma del presidente. Su obstáculo inmediato es el tiempo: la Cámara eliminó seis días de votación en septiembre y tiene previsto iniciar su próximo período de votaciones el 12 de noviembre, lo que deja poco tiempo para una votación en el pleno antes del receso de las elecciones intermedias.

El proyecto aún puede recibir consideración en la Cámara durante una sesión posterior a las elecciones. Sin embargo, si el Congreso no lo aprueba antes de que termine el actual, la propuesta tendría que presentarse nuevamente en el próximo Congreso.

La H.R. 10357 avanzó desde el comité, pero aún no se ha convertido en ley. Este artículo se proporciona únicamente con fines informativos y no constituye asesoramiento legal, fiscal, financiero ni de inversión.