Der nigerianische Revenue Service (NRS) hat neue Steuerrichtlinien für virtuelle Vermögenswerte erlassen, die eine Stempelsteuer von 1,5 % auf Kryptowährungstransaktionen vorsehen. Die Steuer ist in dem jeweils gehandelten digitalen Vermögenswert an die Regierung abzuführen.

Die am Montag veröffentlichten Richtlinien gelten sowohl für Token-zu-Fiat- als auch für Fiat-zu-Token-Überweisungen. Anstatt die Abgabe vom Bankkonto des Käufers abzuziehen, sind registrierte Krypto-Börsen und andere Anbieter virtueller Vermögenswerte (VASPs) verpflichtet, die Steuer von den dem Wallet des Käufers gutgeschriebenen digitalen Vermögenswerten einzubehalten, bevor sie an die Regierung abgeführt wird.

„Die an der Quelle einbehaltene Einkommensteuer und die Stempelsteuer sind dem Service in dem Ursprungstoken der Transaktion zu entrichten“, erklärte die Steuerbehörde.

Der Rahmen stellt Nigerias bislang umfassendste Bemühung dar, Kryptowährungstransaktionen in das nationale Steuersystem zu integrieren. Er markiert auch einen bedeutenden Wandel in der offiziellen Haltung gegenüber digitalen Vermögenswerten: Im Jahr 2021 wies die Central Bank of Nigeria (CBN) Banken und Finanzinstitute an, Konten zu schließen, die Kryptowährungstransaktionen durchführen. Diese Beschränkung wurde im Dezember 2023 aufgehoben, als die CBN überarbeitete Richtlinien erließ, die es Banken ermöglichten, Konten für VASPs unter der Voraussetzung von Registrierung und Compliance-Anforderungen zu führen. Die neuen Steuerregeln bauen auf dieser Wiedereröffnung auf, indem sie die steuerliche Behandlung eines Sektors formalisieren, der trotz regulatorischer Unsicherheit weiter gewachsen ist, wobei Nigeria zu den Ländern mit den höchsten Peer-to-Peer-Krypto-Handelsaktivitäten weltweit gehört.

Über die Stempelsteuer von 1,5 % auf förderfähige Transaktionen mit virtuellen Vermögenswerten hinaus designieren die Richtlinien Krypto-Börsen de facto zu Steuer Einnehmern, die verpflichtet sind, Steuern in digitalen Vermögenswerten abzuziehen, bevor Nutzer ihre Token erhalten. Die Regeln klären zudem, wie Einkommensteuer, Mehrwertsteuer (VAT) und Stempelsteuer auf Aktivitäten wie Handel, Staking, Mining und andere Transaktionen mit virtuellen Vermögenswerten anzuwenden sind.

„Diese Richtlinien werden zur Information und Orientierung von Steuerzahlern, Anbietern virtueller Vermögenswerte (VASPs), Betreibern von Peer-to-Peer-Marktplätzen (P2P), Steuerberatern, Finanzinstituten und allen Personen herausgegeben, die mit virtuellen Vermögenswerten (VA) tätig sind“, schrieb der NRS.

Zur Veranschaulichung der Funktionsweise der Abgabe präsentierte der NRS ein Berechnungsbeispiel: „Nutzer A zahlt ₦1.000.000, um 1 BTC zu einem Marktpreis von ₦1.000.000 pro BTC zu erwerben. Stempelsteuer von 1,5 % = 0,015 BTC, einbehalten vom Token-Guthaben des Nutzers A.“

„Netto-BTC-Guthaben für Nutzer A = 0,985 BTC. Verkäufer erhält ₦1.000.000 vollständig. VASP führt 0,015 BTC an den NRS ab. Nutzer A verkauft später 0,985 BTC zu ₦2.000.000 pro BTC (Erlös = ₦1.970.000). Nutzer A erhält ₦1.970.000 vollständig. Käufer erhält 0,985 BTC abzüglich 1,5 % Stempelsteuer = 0,970225 BTC.“

Die neuen Regeln gehen über die bestehende Stempelsteuer von ₦50 ($0,037) hinaus, die auf elektronische Abhebungen von ₦10.000 ($7,33) und darüber gilt. Im Januar informierten Börsen wie Quidax ihre Nutzer darüber, dass die Gebühr auf förderfähige Naira-Abhebungen unter dem Nigeria Tax Act (NTA) 2025 angewendet wird.

„Wir möchten Ihnen ein kurzes Update zu jüngsten Änderungen unter dem Nigeria Tax Act 2025 und deren Auswirkungen auf Ihre Quidax-Abhebungen mitteilen“, teilte Quidax Kunden in einer E-Mail vom 15. Januar 2026 mit. „Künftig wird eine Stempelsteuer von ₦50 auf jede Abhebung von ₦10.000 oder mehr erhoben.“

Die neuesten Richtlinien führen eine separate Stempelsteuer von 1,5 % auf förderfähige Transaktionen mit virtuellen Vermögenswerten ein und erstrecken sich auf Transaktionen, die über einen VASP oder einen anderen anerkannten Vermittler abgewickelt werden. In solchen Fällen ist der VASP oder Vermittler für den Einbehalt und die Abführung der anwendbaren Stempelsteuer verantwortlich. Wenn ein virtueller Vermögenswert zur Begleichung einer Transaktion verwendet wird, die unabhängig davon nach dem NTA der Stempelsteuer unterliegt, ist auch die anwendbare Steuer auf das zugrunde liegende Instrument zu entrichten.

Für Kryptowährungsnutzer in Nigeria bedeutet die praktische Konsequenz, dass der Erwerb digitaler Vermögenswerte teurer geworden ist. Jede förderfähige Transaktion trägt nun eine Stempelsteuer von 1,5 %, und Nutzer können zusätzlich mit Mehrwertsteuer auf Servicegebühren von Börsen sowie mit Einkommensteuer auf Gewinne belastet werden, abhängig von der Art der Transaktion. Die Anforderung, dass die Stempelsteuer in dem gehandelten digitalen Vermögenswert selbst – und nicht in Naira – abzuführen ist, bedeutet, dass der NRS Kryptowährungsbestände ansammeln wird. Dies wirft Fragen auf, wie die Regierung diese Vermögenswerte verwahren und verwalten möchte – Bereiche, die in den Richtlinien nicht im Detail behandelt werden. Der Rahmen kann auch als Referenzpunkt für andere afrikanische Rechtsgebiete dienen, die eigene Ansätze zur Besteuerung von Aktivitäten mit digitalen Vermögenswerten entwickeln, da mehrere Länder auf dem Kontinent noch keine vergleichbaren Regeln festgelegt haben.