Das lettische Parlament, die Saeima, verabschiedete am 15. Oktober 2026 dringliche Änderungen des Gesetzes „Über die Einkommensteuer“, die die Besteuerung von Krypto-Assets im Land grundlegend umgestalten und ein einmaliges Deklarationsfenster im Jahr 2027 einrichten. Das Kernstück des Pakets ist eine Pauschalsteuer von 10 % auf die deklarierten Bestände.

So funktioniert das Deklarationsfenster

Einzelpersonen haben eine einzige Gelegenheit, ihre Krypto-Assets zu deklarieren, die sie zum 31. Dezember 2026 halten. Der Satz von 10 % gilt für den Marktwert dieser Assets zu diesem Zeitpunkt.

Das Programm umfasst zwei Kategorien von Verwahrung. Assets auf Konten bei EU-lizenzierten Krypto-Asset-Dienstleistern (CASPs) sind ebenso antragsberechtigt wie Coins in Self-Custody-Adressen. Da Self-Custody-Adressen berechtigt sind, hängt die Teilnahmeberechtigung nicht davon ab, die Assets über eine Börse oder einen anderen Intermediär gehalten zu haben.

Der Zeitplan ist knapp, aber klar definiert:

• Deklarationszeitraum: 1. Mai bis 31. Mai 2027
• Änderungsfrist: eine Korrektur bis zum 30. Juni 2027 möglich
• Zahlungsfrist: 23. Juli 2027, Zahlung auf das einheitliche Steuerkonto

Eine wichtige Ausnahme gilt: Personen, die bereits wegen Steuerthemen im Zusammenhang mit Krypto-Einkommen in Verfahren stehen, können die neuen Bestimmungen nicht nutzen.

Ein Investmentkonto für Krypto

Die zweite große Änderung betrifft die künftige Besteuerung von Krypto. Die Änderungen erlauben ein Investmentkonto-Modell für Krypto-Assets, bei Steuern nur dann fällig werden, wenn Entnahmen aus dem Konto die ursprünglich investierten Beträge übersteigen. Einzelne Trades innerhalb des Kontos werden nicht einzeln besteuert. Die Struktur spiegelt das Investmentkonto-Regime wider, das Lettlands Steuergesetzbuch bereits für traditionelle Wertpapiere vorsieht, das hier auf Krypto ausgeweitet wird.

Diese Konten werden über EU-lizenzierte Krypto-Asset-Dienstleister verfügbar sein, die unter der Verordnung über Märkte für Krypto-Assets arbeiten, besser bekannt als MiCA – dem EU-Rahmenwerk für die Lizenzierung und Aufsicht von Krypto-Firmen. Da eine MiCA-Lizenz, die in einem Mitgliedstaat ausgestellt wurde, in der gesamten EU gültig ist, könnten lettische Einwohner auf solche Konten über Anbieter aus der gesamten EU zugreifen, nicht nur über in Lettland lizenzierte Firmen.

Hintergrund: DAC8 und Lettlands Werben um Krypto-Firmen

Die Änderungen stehen im Einklang mit der EU-Direktive DAC8 – der achten Direktive über die Zusammenarbeit auf dem Gebiet der Besteuerung –, die für den automatischen Informationsaustausch zwischen Steuerbehörden konzipiert ist und Transparenz und Compliance bei Krypto verbessern soll. Ihre Meldepflichten gelten ab 2026 EU-weit – im selben Jahr wie der Stichtag 31. Dezember, auf dem das Deklarationsfenster basiert.

Das neue Rahmenwerk folgt auch auf frühere Bemühungen Lettlands, ausländische Krypto-Unternehmen anzuwerben. Das Land erließ für den Zeitraum von 2025 bis 2027 eine Abgabe von 3 % für Nichtansässige.

Die Gesetzgebung ist noch nicht voll operational. Das Kabinett der Ministerminister wird voraussichtlich bis zum 30. Dezember 2026 unterstützende Verordnungen erlassen, um die Umsetzung zu ermöglichen. Diese Regeln werden die operativen Details sowohl des Deklarationsfensters als auch des Investmentkonto-Regimes festlegen.

Was das für Halter und Krypto-Firmen bedeutet

Für lettische Einwohner mit undeklariertem Krypto ist die Rechnung relativ einfach. Eine Pauschalsteuer von 10 % auf den Marktwert zu einem festen Datum bietet Sicherheit. Der Kompromiss ist, dass der Satz auf den aktuellen Marktwert und nicht auf die historischen Kosten anwendbar ist. Wer früh gekauft hat und auf großen unrealisierten Gewinnen sitzt, könnte 10 % des heutigen Werts attraktiv finden, während jemand, der nahe einem Hoch gekauft hat, die Option anders abwägen könnte.

Der Stichtag fügt auch ein Timing-Element hinzu. Da der Marktwert zum 31. Dezember 2026 die Steuerbemessungsgrundlage bildet, werden Kursschwankungen vor Jahresende direkt beeinflussen, was Deklaranten schulden.

Für Krypto-Firmen ist die MiCA-Verbindung die größere Geschichte, da das Investmentkonto-Modell nur von EU-lizenzierten Anbietern angeboten werden kann. Da MiCA-Lizenzierung und DAC8erichterstattung auf EU-Ebene geregelt sind, werden die Kernregeln für lettische Krypto-Nutzer zunehmend auf EU-Ebene geschrieben, mit nationalen Steuerregeln obenauf.

Wichtige Termine sind der 30. Dezember 2026 für die Ministerialverordnungen, die Eröffnung der Deklarationen am 1. Mai 2027 und die Zahlungsfrist am 23. Juli 2027.