Südkoreas Steuerbehörde: Ausländische Krypto-Konten müssen auch nach dem Zusammenbruch einer Börse gemeldet werden
Wichtige Erkenntnisse
- •Südkoreas Nationale Steuerbehörde entschied, dass Konten bei ausländischen Krypto-Börsen auch dann nach den Meldepflichten für Auslandskonten gemeldet werden müssen, wenn die Börse insolvent ist und Abhebungen unmöglich sind.
- •Südkoreanische Einwohner und Unternehmen müssen Auslandskonten melden, wenn die kombinierten Monatsendkontostände 500 Millionen Won – rund 350.000 US-Dollar – übersteigen; digitale Vermögenswerte sind seit dem Berichtszyklus 2023 erfasst.
- •Selbstverwahrte Wallets sind vom Melderegime ausgenommen, da es sich nicht um bei einem Dienstleister eröffnete Konten handelt.
- •Südkoreaner meldeten im Zyklus 2026 insgesamt 10,5 Billionen Won an digitalen Auslandsvermögenswerten, 5,4 Prozent weniger als im Vorjahr.
- •Ab dem 1. Januar 2027 plant Südkorea einen kombinierten Steuersatz von 22 Prozent auf jährliche Krypto-Gewinne über 2,5 Millionen Won, wobei Fragen zu Staking, Airdrops und der Berechnung von Anschaffungskosten offen bleiben.
Südkoreas Nationale Steuerbehörde entschied am 28. August, dass ein Einwohner, der Krypto bei einer ausländischen Börse hält, dieses Konto weiterhin nach den Meldepflichten des Landes für Auslandskonten deklarieren muss. Die Pflicht gilt auch dann, wenn die ausländische Börse zusammenbricht und den Inhaber vom Handel oder von Abhebungen aussperrt. Die Entscheidung erfolgt wenige Monate, bevor Seoul im Januar 2027 mit der Besteuerung von Krypto-Gewinnen beginnt – ein Starttermin, der seit der erstmaligen Gesetzgebung bereits mehrfach verschoben wurde.
Warum müssen Bestände gemeldet werden, selbst wenn eine Börse zusammenbricht?
Die Entscheidung geht auf eine Anfrage eines südkoreanischen Einwohners zurück, der Gläubiger einer ausländischen Krypto-Börse war, die im November 2022 insolvent ging. Nach Angaben der Nationalen Steuerbehörde hielt der Einwohner vor dem Zusammenbruch Token-Guthaben auf der Plattform, schloss sich später dem Verteilungsverfahren der Insolvenzmasse an und begann, Teilzahlungen auf ein inländisches Devisenkonto zu erhalten.
Der Einwohner fragte die Steuerbehörde, ob die Meldepflicht für ausländische Finanzkonten nach Artikel 53 des südkoreanischen Gesetzes über die Anpassung der internationalen Besteuerung weiterhin gilt, wenn ein Konto in einem Insolvenzlimbo steckt und Handel sowie Abhebungen unmöglich sind. Die Steuerbehörde bejahte dies und erklärte, dass ein bei einem ausländischen Anbieter virtueller Vermögenswerte eröffnetes Konto seiner Meldepflicht behält und diese Pflicht die Insolvenz des Betreibers überdauert.
Was die Meldepflicht vorschreibt
Südkoreanische Einwohner und inländische Unternehmen müssen ausländische Finanzkonten melden, wenn der kombinierte Kontostand an einem Monatsende des Jahres 500 Millionen Won – rund 350.000 US-Dollar – übersteigt. In der Meldung müssen das ausländische Institut, das Konto und der Kontostand angegeben werden.
Digitale Vermögenswerte zählen seit dem Berichtszyklus 2023 zu diesem Regime. Selbstverwahrte Wallets sind jedoch nicht erfasst, da es sich nicht um Konten handelt, die bei einem Dienstleister eröffnet wurden.
Die neue Entscheidung erweitert diesen Rahmen und stellt fest, dass Insolvenz ein Börsenkonto nicht von der Meldepflicht entbindet – selbst wenn der Inhaber die Kontrolle über die Vermögenswerte faktisch verloren hat. Eine versäumte Meldung kann Strafen nach sich ziehen, die als Prozentsatz des nicht gemeldeten Guthabens berechnet werden, sodass die korrekte Deklaration weit über bloße Formalitäten hinausgeht.
Ein Bewertungsproblem bei eingefrorenen Guthaben
Ein Konto zu melden ist nicht dasselbe wie darauf Steuern zu schulden. Dennoch könnten manche Südkoreaner Schwierigkeiten haben nachzuweisen, dass Guthaben auf Konten bei ausländischen Börsen bereits verloren oder nicht zugänglich sind – denn die Schnittstelle einer insolventen Börse kann das ursprüngliche Token-Guthaben eines Kunden noch lange anzeigen, nachdem die Insolvenzmasse den vollen Betrag nicht mehr zurückzahlen kann. In manchen Fällen entspricht der schließlich verteilte Betrag nur einem Bruchteil des ursprünglichen Guthabens.
Dieser Prozess kann Jahre dauern. Die Insolvenzmasse von FTX etwa begann erst lange nach dem Verlust des Zugangs der Kunden zu deren Geldern, Gläubiger auszuzahlen.
Nach Angaben der Steuerbehörde meldeten Südkoreaner im Zyklus 2026 insgesamt 10,5 Billionen Won an digitalen Auslandsvermögenswerten – ein Rückgang von 5,4 Prozent gegenüber dem Vorjahr.
Getrennt von der 22-Prozent-Steuer ab 2027
Die Meldevorschriften sind nicht identisch mit der geplanten Abgabe auf Krypto-Gewinne, die noch nicht in Kraft getreten ist, wie Cryptopolitan berichtet. Ab dem 1. Januar 2027 plant Südkorea einen kombinierten Steuersatz von 22 Prozent – 20 Prozent national plus 2 Prozent lokal – auf jährliche Gewinne über 2,5 Millionen Won.
Die Steuerbehörde hat bislang nicht erläutert, wie sie mit Staking, Airdrops oder der Berechnung von Anschaffungskosten umgehen will. Kritiker argumentieren, dass die Festlegung neuer steuerpflichtiger Vorgänge per Verwaltungsverordnung dem südkoreanischen Grundsatz „keine Besteuerung ohne Gesetz“ widerspricht. Wie diese offenen Fragen – einschließlich des Umgangs mit in Insolvenzmassen eingefrorenen Vermögenswerten – gelöst werden, wird die Compliance-Pflichten südkoreanischer Krypto-Inhaber im Vorfeld des Termins 2027 prägen.
