Der Legislativrat von Hongkong hat am 4. November ein neues Steuermeldungsgesetz für Krypto-Assets verabschiedet, das den Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) der OECD umsetzt und relevante Anbieter digitaler Assets verpflichtet, ab 2027 Transaktionsdaten zu erfassen. Der automatische Austausch von Krypto-Steuerinformationen mit Partnerjurisdiktionen soll 2028 beginnen.

Das Maßnahmenpaket ist in der offiziellen Ankündigung der Regierung von Hongkong detailliert beschrieben. Es ändert auch den Common Reporting Standard (CRS) der Stadt, wobei aktualisierte Regeln 2028 in Kraft treten und der Informationsaustausch nach dem überarbeiteten Regime 2029 beginnt.

Neue Meldepflichten für Krypto-Dienstleister

Das Gesetz setzt zwei von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung entwickelte Standards um. Der erste ist CARF, den die OECD 2023 im Zuge der Ausweitung der Märkte für digitale Assets veröffentlicht hat. Der Rahmen sieht den automatischen Austausch von Steuerinformationen über Krypto-Asset-Transaktionen vor.

Nach CARF müssen Anbieter von Krypto-Assets ab 2027 die im Rahmen festgelegten Informationen erfassen. Das Inland Revenue Department von Hongkong wird diese Daten ab 2028 für den jährlichen Austausch mit Partnerjurisdiktionen verwenden. Der Austausch erfolgt auf Gegenseitigkeit, vorbehaltlich der Anforderungen an Datenvertraulichkeit und Sicherheit. In der Praxis gelangen die von erfassten Anbietern in Hongkong erhobenen Transaktionsdaten über jährliche automatische Austausche – nicht auf Anfrage – zu den Steuerbehörden der Partnerjurisdiktionen, und vergleichbare Informationen fließen im Rahmen derselben gegenseitigen Vereinbarungen zurück nach Hongkong.

Aktualisierte CRS-Regeln treten 2028 in Kraft

Die Gesetzgebung aktualisiert zudem Hongkongs Common Reporting Standard, der den jährlichen Austausch von Finanzkontoinformationen regelt. Der geänderte CRS tritt 2028 in Kraft und dehnt den Geltungsbereich auf digitale Finanzprodukte aus, während die Melde- und Sorgfaltspflichten gestärkt werden. Der Austausch nach dem aktualisierten Standard beginnt jedoch erst 2029, wenn das Inland Revenue Department Finanzkontoinformationen automatisch mit geeigneten Partnerjurisdiktionen teilt. Diese Abfolge bedeutet, dass die erweiterten Sorgfalts- und Meldepflichten ein volles Jahr in Kraft waren, bevor die ersten Austausche nach dem überarbeiteten Standard stattfinden.

Hongkong tauscht seit 2018 jährlich Finanzkontoinformationen mit Partnerjurisdiktionen nach dem bestehenden CRS aus. Die Regierung erklärte, das System helfe den Steuerbehörden, Steuerhinterziehung zu erkennen und zu bekämpfen. Das neue Gesetz dehnt dieses etablierte Modell des automatischen Austauschs auf den Krypto-Asset-Sektor aus.

Umsetzungsunterstützung von Christopher Hui angekündigt

Finanzminister Christopher Hui erklärte, das Gesetz unterstütze die internationale Steuerveranschaunchung, und verwies auf Bemühungen zur Bekämpfung der grenzüberschreitenden Steuerhinterziehung. Die Angleichung an internationale Standards trage dazu bei, Hongkongs Stellung als internationales Finanz- und Handelszentrum zu wahren, fügte er hinzu; die Änderungen würden das Vertrauen von Krypto-Asset-Dienstleistern und Finanzinstitutionen stärken. Auch Nutzer digitaler Assets, die in Hongkong tätig sind oder dort investieren, fallen in den Geltungsbereich des neuen Regimes.

Um Unternehmen bei der Vorbereitung zu helfen, wird das Inland Revenue Department Leitlinien herausgeben und hat ein spezielles Team eingerichtet, das technische Unterstützung bietet und Fragen der Branche zu den neuen Meldepflichten beantwortet. Angesichts des im Gesetz festgelegten Starts der Datenerhebung 2027 sind diese bevorstehenden Leitlinien das zentrale Dokument, auf das es hinsichtlich der Details zur Erfüllung der neuen Pflichten ankommt.