Neu veröffentlichte HMRC-Statistiken zeigen, dass eine kleine Gruppe britischer Steuerpflichtiger rund die Hälfte aller in der Selbstveranlagung gemeldeten Kryptowertegewinne ausmachte, während ab 2027 ein weitreichender Wandel bei der Datenerfassung beginnt: Dann erhält die Steuerbehörde Kunden- und Transaktionsdaten direkt von Anbietern von Kryptowerte-Dienstleistungen.

Die 240 Steuerpflichtigen an der Spitze der Datenmenge machten etwa 1,4% der erfassten Personen aus, erzeugten aber rund 52% der gesamten Gewinne. Der Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere kann bereits einen steuerpflichtigen Gewinn auslösen, bevor Pfund auf einem Bankkonto eingehen, und der Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) wird HMRC zusätzliche Aufzeichnungen liefern, anhand derer solche Transaktionen geprüft werden können.

Dieser Beitrag bezieht sich auf einzelne britische Steuerpflichtige. Für Unternehmen, Treuhänder, Personen mit gewerblichem Handel sowie für Steuerpflichtige mit Wohnsitz außerhalb des Vereinigten Königreichs können abweichende Regeln gelten.

Eine kleine Gruppe erzielte die Hälfte der gemeldeten Gewinne

Die Zahlen betreffen Personen, die im gesonderten Abschnitt ihrer Self-Assessment-Erklärungen 2024–2025 Kryptowerte-Veräußerungen mit Capital-Gains-Tax-Belastung angegeben haben.

Nach den gerundeten Gesamtzahlen von HMRC erzielten die 240 größten Gewinner im Schnitt knapp £3 Millionen. Die übrigen 17.360 Personen in der Stichprobe lagen im Durchschnitt bei etwa £38.000. Diese Verteilung erklärt, warum der Durchschnittswert von £78.000 für die gesamte Datenmenge keinen typischen Steuerpflichtigen beschreibt.

Die £13,8 Milliarden an Erlösen stellen den Veräußerungswert dar, nicht den Gewinn und nicht die geschuldete Steuer. Anschaffungskosten, zulässige Aufwendungen und Kapitalverluste beeinflussen den endgültig steuerpflichtigen Betrag. Außerdem enthält die Stichprobe keine Kryptoerträge, die in anderen Teilen der Steuererklärung angegeben wurden, sowie nicht gemeldete Aktivitäten.

Die Zahlen und ihr Umfang sind in der offiziellen HMRC-Mitteilung dargestellt.

Ein Token-Swap kann die Capital Gains Tax auslösen

Kryptowerte unterliegen der Capital Gains Tax, weil HMRC sie als Vermögenswerte und nicht als Währung behandelt. Damit fällt jede Veräußerung in den Bereich der chargeable assets, der auch für Aktien und andere Anlagen gilt. Innerhalb dieses Rahmens betrachtet HMRC eine Veräußerung deutlich weiter gefasst als einen gewöhnlichen Verkauf. Eine Person kann einen steuerpflichtigen Gewinn oder Verlust erzeugen durch:

• Verkauf von Kryptowerte für Pfund oder eine andere Fiat-Währung.
• Tausch einer Art von Kryptowerte gegen eine andere.
• Einsatz von Kryptowerte zur Bezahlung von Waren oder Dienstleistungen.
• Übertragung von Kryptowerte an eine andere Person, vorbehaltlich von Ausnahmen bei Übertragungen an Ehepartner, Lebenspartner oder eine qualifizierte Wohltätigkeitsorganisation.

Wie ein Gewinn aus einem Krypto-zu-Krypto-Tausch entsteht

Betrachten wir einen Investor, der ETH für £2.000 kauft und sie später gegen USDC im Wert von £3.500 tauscht. Zum Zeitpunkt der Veräußerung ist ETH £3.500 wert, was vor zulässigen Aufwendungen und den geltenden Regeln zur Kostenverrechnung einen vorläufigen Gewinn von £1.500 ergibt.

Die Berechnung basiert auf dem Sterling-Marktwert zum Zeitpunkt des Tauschs. Dass statt Pfund ein anderer Token erhalten wird, verschiebt die Besteuerung des ETH-Gewinns nicht.

Stablecoin-Aktivitäten können zusätzliche Nachweise erfordern. Der Tausch von Bitcoin gegen USDC veräußert den Bitcoin; spätere Ausgaben oder ein weiterer Tausch von USDC können eine zusätzliche Veräußerung darstellen. Auch eine in Tokens beglichene Gebühr ist gesondert zu behandeln, da diese Tokens den Eigentümer verlassen.

Das Problem der Aufzeichnung beschränkt sich nicht auf das Vereinigte Königreich. Unser Bericht über Südkoreas Kryptosteuer 2027 zeigt, dass auch ein anderer großer Markt Token-zu-Token-Swaps als steuerpflichtige Ereignisse behandelt, wenngleich seine Sätze, Freibeträge und Verlustregeln von denen in Großbritannien abweichen.

Übertragungen desselben Vermögenswerts zwischen Wallets, die unter der wirtschaftlichen Kontrolle derselben Person stehen, werden in der Regel anders behandelt, da sich das Eigentum nicht ändert. Diese Bedingung des wirtschaftlichen Eigentums wird wichtig, wenn Vermögenswerte in Verwahrdienste, Kreditvereinbarungen oder dezentrale Protokolle eingebracht werden. HMRC definiert die relevanten Transaktionen in seinem cryptoassets manual.

Der Kaufpreis muss nicht unbedingt die steuerliche Kostenbasis sein

Das ETH-Beispiel mit einem einzigen Kauf veranschaulicht das Grundprinzip, doch die tatsächliche Berechnung ist oft komplexer, weil HMRC jede Tokenart in der Regel in einen eigenen Kostenpool einordnet, den sogenannten Section 104 pool.

Anschaffungen erhöhen die Gesamtkosten des Pools, und jede Veräußerung entnimmt einen entsprechenden Anteil. Für Tokens, die am selben Tag oder innerhalb von 30 Tagen nach einer Veräußerung erworben wurden, gelten besondere Zuordnungsregeln. Dadurch orientiert sich das System an den seit Langem für Aktienveräußerungen geltenden Identifikationsregeln und verhindert, dass Steuerpflichtige einfach den Kauf auswählen, der den kleinsten Gewinn ergibt.

Zulässige Abzüge können die ursprünglichen Sterling-Anschaffungskosten, Transaktionsgebühren sowie bestimmte Berufs- oder Bewertungskosten umfassen. Gemeldete Kapitalverluste können Gewinne mindern, sofern die entsprechenden Voraussetzungen erfüllt sind. HMRC veröffentlicht Einzelheiten zur Berechnung und Aufzeichnung in seiner Leitlinie für Privatpersonen.

Krypto, das durch Beschäftigung, selbstständige Tätigkeit, Mining, Staking oder Lending erhalten wurde, kann zunächst der Income Tax und in einigen Fällen auch der National Insurance unterliegen. Ein späterer Wertanstieg kann dann einen Kapitalgewinn auslösen, wenn diese Tokens schließlich veräußert werden.

Für das Steuerjahr 2026–2027 beträgt der jährliche Kapitalertragsteuer-Freibetrag für Privatpersonen £3.000. Die individuellen Sätze liegen in der Regel bei 18% oder 24%; der anwendbare Satz hängt vom zu versteuernden Einkommen, von anderen Gewinnen und davon ab, wie viel des steuerpflichtigen Gewinns in die verfügbare Basissatz-Bandbreite fällt.

Geplante DeFi-Änderung: Ein HMRC-Policy-Papier sieht ab dem 6. April 2027 eine No-gain-no-loss-Behandlung für bestimmte qualifizierte Kryptowerte-Darlehen und Liquidity-Pool-Vereinbarungen vor. Bis zu diesem Datum sollten Nutzer die Regeln des jeweiligen Steuerjahres anwenden und bei unklarer wirtschaftlicher Eigentumslage fachlichen Rat einholen.

CARF liefert HMRC von Anbietern bereitgestellte Datensätze

Die oben beschriebenen Steuerpflichten bestehen bereits vor dem Crypto-Asset Reporting Framework. CARF wurde von der OECD entwickelt und überträgt auf Kryptowerte das automatische Informationsaustauschmodell, das bereits für grenzüberschreitende Bankkonten unter dem Common Reporting Standard gilt; zahlreiche Jurisdiktionen führen es zusammen mit dem Vereinigten Königreich ein. Es erweitert die Kunden- und Transaktionsdaten, die HMRC zur Verfügung stehen:

• 1. Januar 2026: Die britische Umsetzung und die Datenerhebung durch Anbieter begannen.
• 1. Mai 2027: Die erste britische Meldefrist für Anbieter wird erwartet.
• 1. September 2027: Das Vereinigte Königreich plant seine ersten Austausche mit teilnehmenden ausländischen Steuerbehörden.

CARF ist ein Baustein einer breiteren Ausweitung der britischen Kryptoaufsicht. Coindoo hat separat untersucht, wie sich die neuen Krypto-Regeln in Großbritannien auf das Problem des Bankzugangs auswirken, ein Thema, das eher von Finanzdienstleistungs- und Risikoregeln als von Steuerberichterstattung geprägt ist.

Dienstleister erheben Angaben wie Name, Geburtsdatum, Adresse, Wohnsitzland und Steueridentifikationsnummer eines Kunden. Ihre jährlichen Meldungen umfassen auch meldepflichtige Kryptowerte-Aktivitäten.

Der internationale Rahmen erstreckt sich auf teilnehmende ausländische Anbieter. Daten über einen britischen Steuerresidenten können von einer ausländischen Steuerbehörde an HMRC weitergegeben werden, während das Vereinigte Königreich Datensätze über ausländische Steuerresidenten an deren Heimatjurisdiktionen senden kann.

Anbieterunterlagen bilden nur einen Teil der steuerlichen Historie ab. Eine Plattform hat möglicherweise weder die Anschaffungskosten von einer anderen Börse noch Aktivitäten über getrennte Wallets, bereits gemeldete Verluste oder die Einkommensangaben, die zur Bestimmung des anwendbaren Satzes erforderlich sind. HMRC kann CARF-Daten nutzen, um Abweichungen zu erkennen, während die Steuerpflichtigen weiterhin die endgültige Berechnung vornehmen.

Weitere Informationen finden sich in HMRCs CARF-Umsetzungsrichtlinie.

Die Unterlagen, die britische Krypto-Nutzer aufbewahren sollten

Börsenexporte sind ein Ausgangspunkt. Eine vollständige Berechnung kann Aufzeichnungen von jeder Plattform und Wallet erfordern, die im relevanten Zeitraum verwendet wurden:

• Transaktionsexporte von jeder Börse.
• Daten, Mengen und Tokenarten.
• Sterling-Werte bei Anschaffung und Veräußerung.
• Handels-, Netzwerk- und Plattformgebühren.
• Wallet-Adressen und Historien der Selbstverwahrung.
• Gepoolte Kosten vor und nach Veräußerungen.
• Einkommen aus Mining, Staking, Lending und Beschäftigung.
• Nachweise für Übertragungen zwischen persönlich kontrollierten Wallets.

HMRC gibt an, dass qualifizierende Einkommen und Gewinne für das Steuerjahr 2025–2026 bis zum 31. Januar 2027 über Self Assessment gemeldet werden müssen. Das frühzeitige Herunterladen von Unterlagen verringert das Risiko, den Zugriff zu verlieren, wenn eine Börse ein Konto schließt, historische Exporte einschränkt oder den Betrieb einstellt.

Steuerpflichtige, die aus früheren Jahren nicht gezahlte Krypto-Steuern feststellen, können den Cryptoasset Disclosure Service von HMRC nutzen. Komplexe Historien mit DeFi, geschäftlicher Tätigkeit, hohen Gewinnen oder mehreren Jurisdiktionen können einen in Großbritannien zugelassenen Steuerfachmann erforderlich machen.

Die Transaktion ist wichtiger als die Auszahlung

Entscheidend ist die Veräußerung: Verkauf, Tausch, Kauf oder Übertragung des Eigentums. CARF wird HMRC ab 2027 mehr von Anbietern bereitgestellte Daten für die Prüfung dieser Vorgänge liefern, doch eine korrekte Meldung hängt weiterhin von den Sterling-Bewertungen, den gepoolten Kosten und der vollständigen Transaktionshistorie des Steuerpflichtigen ab. Die relevanten Termine konzentrieren sich auf 2027: die Self-Assessment-Frist am 31. Januar für 2025–2026, der Beginn der No-gain-no-loss-Behandlung für qualifizierte DeFi-Vereinbarungen am 6. April, die ersten britischen Anbieterberichte am 31. Mai und der erste Datenaustausch mit ausländischen Steuerbehörden am 30. September.

Methodik: Der Beitrag stützt sich auf die HMRC-Veröffentlichung vom 27. August 2026, die Kryptowerte-Leitlinien und -Handbücher, die aktuellen Capital-Gains-Tax-Sätze und -Freibeträge sowie die offiziellen CARF-Umsetzungsdokumente. Aus den veröffentlichten Statistiken abgeleitete Berechnungen sind nur Näherungswerte, da HMRC seine Zahlen rundet.

Dieser Beitrag enthält allgemeine Informationen und stellt keine Steuer-, Rechts- oder Finanzberatung dar. Die steuerliche Behandlung hängt von den individuellen Umständen ab und kann sich ändern. Leser sollten bei Bedarf die HMRC-Leitlinien oder einen qualifizierten britischen Steuerberater konsultieren.

Quelle: Coindoo